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廣東私募基金稅收優惠政策大全及適用解析2017
私募(股權)基金是金融機構較為青睞的產品形式之一，140號文出臺后，業內普遍認為基金的稅費成本已占到基金收益的很大比例，因此基金的稅籌越來越受重視，而基金的設立方面應如何選擇稅收優惠地則自然成為很多機構最為關注的問題之一。下面是yjbys小編為大家帶來的廣東私募基金稅收優惠政策大全及適用解析的知識，歡迎閱讀。
第一部分 廣州、深圳篇
廣州市(市級、南沙區、番禺區、從化)
(一)適用條件：
工商注冊登記在我市并按中國證監會規定備案的新設股權投資類企業。
(二)優惠政策：
1.合伙制股權投資企業和合伙制股權投資管理企業不作為所得稅納稅主體，應采取“先分后稅”方式，由合伙人分別繳納個人所得稅或企業所得稅。
2.合伙制股權投資企業從所投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業所得稅的稅后收益，可按照合伙協議約定直接分配給法人合伙人，法人合伙人的企業所得稅按有關政策執行。
3.非合伙制股權投資企業、股權投資管理企業采取股權投資方式投資未上市中小高新技術企業達24個月以上，并符合《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)規定的，可按其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有時間滿24個月的當年度抵扣企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。(備注：根據財稅〔2015〕116號文，合伙制企業投資中小高新也可以抵稅)。
4.落戶獎勵：
①以公司制形式設立的股權投資企業，根據其實收資本的規模：實收資本達到5億元人民幣或等值外幣的，獎勵500萬元;實收資本達到15億元人民幣或等值外幣的，獎勵1000萬元;實收資本達到30億元人民幣或等值外幣及以上的，獎勵1500萬元。同一企業落戶獎勵累計最高不超過1500萬元。公司制股權投資企業委托股權投資管理企業管理運作的，參照本條款規定，按照實收資本金額給予受托管理的股權投資管理企業一次性落戶獎勵。
②以合伙制形式設立的股權投資企業，根據合伙企業當年實際管理資金的規模：管理資金達到10億元人民幣或等值外幣的，獎勵500萬元;管理資金達到30億元人民幣或等值外幣的，獎勵1000萬元;管理資金達到50億元人民幣或等值外幣及以上的，獎勵1500萬元。同一企業落戶獎勵累計最高不超過1500萬元。
(三)政策依據：
《關于促進廣州股權投資市場規范發展的暫行辦法(修訂)》(穗府辦〔2015〕5號，自2015年2月17日實施，有效期3年)。
廣州--南沙
(一)適用條件：
在南沙區注冊設立或新引進的私募基金管理人、私募基金。
(二)優惠政策：
(1)以有限合伙形式設立的私募基金管理人、私募基金的經營所得和其他所得，按照《財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159 號)規定，由合伙人分別繳納所得稅。
(2)不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人，根據國家有關規定，按照“利息、股息、紅利所得”應稅項目，按20%稅率計算繳納個人所得稅。合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。
(3)落戶獎勵：
①以公司制形式設立的私募股權投資基金：實收資本達到5億元人民幣或等值外幣的，獎勵250萬元;實收資本達到10億元人民幣或等值外幣的，獎勵500萬元;實收資本達到20億元人民幣或等值外幣及以上的，獎勵750萬元;實收資本達到30億元人民幣或等值外幣及以上的，獎勵1000萬元。同一企業落戶獎勵累計最高不超過1000萬元。
②以合伙制形式設立的私募股權投資基金：管理資金達到5億元人民幣或等值外幣的，獎勵250萬元;管理資金達到10億元人民幣或等值外幣的，獎勵500萬元;管理資金達到30億元人民幣或等值外幣的，獎勵750萬元;管理資金達到50億元人民幣或等值外幣及以上的，獎勵1000萬元。同一企業落戶獎勵累計最高不超過1000萬元。
③私募基金管理人和私募基金在南沙區租用自用辦公房的，每年按市房地產租賃管理所公布的租金參考價的30%給予租金補貼，補貼期為3年，每年最高不超過200萬元;新建成或購置自用的辦公房產，按每平米1000元的標準給予一次性補貼，補貼金額不超過1000萬元。
④ 私募基金(管理)企業根據企業上一年度營業收入、投資規模等發展指標，每年給予一定金額獎勵，獎勵期限為五年。
⑤私募股權投資基金投資于本區的企業或項目，在其退出時給予一次性獎勵，單筆獎勵最高不超過300萬元。
(4)高管獎勵：
具體按照《廣州南沙新區、中國(廣東)自由貿易試驗區廣州南沙新區片區集聚高端領軍人才和重點發展領域急需人才暫行辦法》執行。
其中，對于符合上述政策條件的有限合伙企業的自然人有限合伙人，“利息、股息、紅利所得”等投資性收益收入，參照其上年度對南沙新區(自貿區)發展的貢獻給予獎勵，每人每年最高不超過500萬。
(三)政策依據：
《南沙區促進私募投資基金業發展實施辦法(征求意見稿)》(以政府最終發文為準)。
廣州--番禺
1.適用條件：
①符合國家法律法規和政策規定，已辦理相應的各類備案、登記，已獲國家金融監管部門或授權管理部門認可核發的各類金融業務資質。
②不存在非法集資等違法犯罪行為。
③投資基金實收資本或實到募集資金不低于1億元人民幣或等值外幣。
2.優惠政策：
(1)落戶獎勵：
① 對公司制股權投資基金，根據其實收資本的規模給予獎勵：實收資本達到1億元、不足5億元人民幣或等值外幣的，按實收資本的1%給予獎勵;實收資本達到5億元人民幣或等值外幣的，獎勵500萬元;實收資本達到15億元人民幣或等值外幣的，獎勵1000萬元;實收資本達到30億元人民幣或等值外幣及以上的，獎勵1500萬元。公司制股權投資基金委托投資管理的，則按照實收資本金額及上述標準給予受托管理的股權投資基金管理企業獎勵。
②對合伙制股權投資基金，以實到募集資金規模為準，給予受托管理的股權投資基金管理企業獎勵：管理資金達到1億元、不足10億元人民幣或等值外幣的，按管理資金的0.5%給予獎勵;管理資金達到10億元人民幣或等值外幣的，獎勵500萬元;管理資金達到30億元人民幣或等值外幣的，獎勵1000萬元;管理資金達到50億元人民幣或等值外幣及以上的，獎勵1500萬元。
③租賃本部自用辦公用房，按實際租賃面積給予實際租金前3年全免、后2年減半的補貼，但單位面積租金不超過廣州市房地產租賃管理所公布的辦公用房參考價的2倍。單個投資基金實到募集資金規模達到1億元人民幣或等值外幣的，每1億元最高補貼100平方米，單個投資基金最高補貼面積300平方米。單個投資基金管理企業最高補貼面積不超過1000平方米。
對租賃本部自用辦公用房的，按實際裝修標準給予一次性裝修補貼，但每平方米裝修補貼不超過1000元，裝修補貼面積以租賃辦公用房實際補貼面積為準。
辦公用房購買補貼。投資基金、投資基金管理企業在萬博基金小鎮購買本部自用辦公用房，按實際購買面積給予每平方米2000元的一次性購房補貼。單個投資基金實到募集資金規模達到1億元人民幣或等值外幣的，每1億元最高補貼100平方米，單個投資基金最高補貼面積300平方米。單個投資基金管理企業最高補貼面積不超過1000平方米。
④對投資我區企業3年以上的，在退出時按照該投資額形成地方經濟發展貢獻的30%給予獎勵，單筆投資貢獻獎勵最高不超過300萬元。
對投資基金、投資基金管理企業，按照其地方經濟發展貢獻剩余部分的50%給予獎勵，期限為5年。
3.政策依據：
《番禺區促進萬博基金小鎮建設扶持辦法》(番府辦〔2016〕96號，自2016年12月1日起施行，有效期5年)。
廣州--從化
1.適用條件：
股權投資基金企業的注冊資本(出資金額)不低于人民幣5000萬元，且出資方式限于貨幣形式，首期到位資金不低于2000萬元。
股權投資基金管理企業，以股份有限公司形式設立的，注冊資本應不低于人民幣1000萬元;以有限責任公司形式設立的，注冊資本應不低于人民幣1000萬元，其實收資本應不低于人民幣500萬元。
2.優惠政策：
(1)落戶獎勵：
①購買自用辦公用房的，按每平方米1000元人民幣(下同)且總額不超過100萬元的標準給予購房補助，并在設立后三年內分期兌現;租賃自用辦公用房的，按每平方米每月30元且每年總額不超過20萬元的標準給予租房補助，享受補助的時間不超過三年。
辦公用房裝修補助：裝修自用辦公用房按每平方米1000元且總額不超過50萬元的標準給予補助。
②以公司制形式設立的股權投資基金企業，根據其實收資本的規模，給予一次性落戶獎勵：實收資本達1億元的，獎勵100萬元;實收資本達5億元的，獎勵200萬元;實收資本達10億元的，獎勵300萬元。
以合伙制形式設立的股權投資基金企業，根據合伙企業當年實際管理資金的規模，給予受托管理的股權投資基金管理企業一次性落戶獎勵：管理資金達到3億元的，獎勵100萬元;管理資金達到5億元的，獎勵200萬元;管理資金達到10億元的，獎勵300萬元。
(2)稅收返還：
①股權投資基金管理企業，前三年按照其年度對地方經濟社會發展貢獻情況給予100%獎勵，后兩年按照其年度對地方經濟社會發展貢獻情況給予50%獎勵。
②股權投資基金企業及股權投資基金管理企業高級管理人員，前三年按照其年度對地方經濟社會發展貢獻情況給予100%獎勵，后兩年按照其年度對地方經濟社會發展貢獻情況給予50%獎勵，獎勵資金用于鼓勵和支持其深造培訓、購買自用住房等。
3.政策依據：
《廣州市從化區創建溫泉財富小鎮實施方案》(從府辦〔2016〕67號，自2016年10月13日實施，有效期5年)。
深圳市(市級、光明新區、鹽田區)
(一)適用條件：
股權投資基金的注冊資本(出資金額)不低于人民幣1億元，且出資方式限于貨幣形式，首期到位資金不低于5000萬元。股東或合伙人應當以自己的名義出資。其中單個自然人股東(合伙人)的出資額不低于人民幣500萬元。
(二)優惠政策：
1.合伙制股權投資基金和合伙制股權投資基金管理企業不作為所得稅納稅主體，采取“先分后稅”方式，由合伙人分別繳納個人所得稅或企業所得稅。
2.合伙制股權投資基金和股權投資基金管理企業，執行有限合伙企業合伙事務的自然人普通合伙人，按照“個體工商戶的生產經營所得”項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業取得的股權投資收益，按照“利息、股息、紅利所得”項目，按20%的比例稅率計征個人所得稅。
3.合伙制股權投資基金從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業所得稅的稅后收益，該收益可按照合伙協議約定直接分配給法人合伙人，其企業所得稅按有關政策執行。
4.合伙制股權投資基金的普通合伙人，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅;股權轉讓不征收營業稅。
5.股權投資基金、股權投資基金管理企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上(含2年)，凡符合《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)規定條件的，可按其對中小高新技術企業投資額的70%抵扣企業的應納稅所得額。
6.落戶獎勵：
①募集資金達到10億元的，獎勵500萬元;募集資金達到30億元的，獎勵1000萬元;募集資金達到50億元的，獎勵1500萬元。
②購置辦公用房，可按購房價格的1.5%給予一次性補貼，但最高補貼金額不超過500萬元。租賃的，給予連續3年的租房補貼，補貼標準為房屋租金市場指導價的30%，補貼總額不超過100萬元。
(三)政策依據：
①《深圳市人民政府印發關于促進股權投資基金業發展的若干規定的通知》(深府〔2010〕103號，生效日期2010年7月9日)。
②《關于進一步支持股權投資基金業發展有關事項的通知》(深府辦〔2010〕100號，生效日期2010年12月4日)。
深圳—鹽田
1.適用條件：
①股權投資基金的注冊資本(出資金額)不低于人民幣1億元，且出資方式限于貨幣形式，首期到位資金不低于5000萬元，其余出資應在企業營業執照簽發之日起5年內全部繳清。境外投資者投資的股權投資企業，其余出資應在企業營業執照簽發之日起3年內全部繳清。其中單個自然人股東(合伙人)的出資額不低于人民幣500萬元。
②股權投資基金管理企業，以股份有限公司形式設立的，注冊資本應不低于人民幣1000萬元;以有限責任公司形式設立的，其實收資本應不低于人民幣500萬元。
③用于股權投資的貨幣資產應當委托商業銀行托管，并簽署貨幣資產托管協議。
2.優惠政策：
(1)落戶獎勵：
①股權投資基金投資于本區企業或項目，按其退出后形成地方財力區級部分的80%給予一次性獎勵。
②租賃自用辦公用房，合同期在3年以上的，給予連續3年每年房屋租金市場指導價30%的補貼，且給予一次性12個月的物業管理費補貼。
(2)高管獎勵：
高級管理人員(每個企業不超過5人)可享受前3年按每年繳納個人所得稅(工資薪金所得部分)形成的區級財力100%，后2年按50%給予獎勵。
3.政策依據：
《鹽田區股權投資基金業發展促進辦法(暫行)》(自2012年10月30日起施行，有效期5年)。
深圳--光明新區
1.適用條件：
①私募股權投資基金注冊資本(出資額)不低于1億元人民幣，且出資方式限于貨幣形式;首期到位資金不低于5000萬元人民幣，其中單個自然人股東(合伙人)的出資額不低于100萬元人民幣。
②私募股權投資基金管理企業，以非上市股份有限公司形式設立的，注冊資本不低于1000萬元人民幣;以有限公司或合伙企業形式設立的，實收資本不低于500萬元人民幣。
2.優惠政策：
(1)稅收返還：
①對于公司制企業，自其獲利年度起，前兩年新區以相當于其所繳納的企業所得稅新區實得部分的100%的金額予以獎勵，后三年新區以相當于其所繳納的企業所得稅新區實得部分的50%的金額予以獎勵;
②對于合伙制企業的自然人普通合伙人(GP)，自企業獲利年度起，前兩年新區以相當于其所繳納的個人所得稅新區實得部分的80%的金額予以獎勵，后三年新區以相當于其所繳納的個人所得稅新區實得部分的40%的金額予以獎勵;對于合伙制企業的自然人有限合伙人(LP)，自企業獲利年度起連續五年，新區以相當于其所繳納的個人所得稅新區實得部分的40%的金額予以獎勵;
③前兩年新區以相當于其所繳納的營業稅、增值稅新區實得部分的100%的金額予以獎勵，后三年新區以相當于其所繳納的營業稅、增值稅新區實得部分的50%的金額予以獎勵;
④企業退出其投資于光明新區本土企業的項目的，新區以相當于其退出時所繳納的企業所得稅、GP個人所得稅新區實得部分的100%的金額一次性予以獎勵;企業將其投資于外地的企業遷來新區的，其退出時享受相同的獎勵。
(2)高管獎勵：
高級管理人員，其當年在新區所繳納的個人所得稅新區實得部分的60%予以獎勵;投資經理、項目經理等骨干人員，其當年在新區所繳納的個人所得稅新區實得部分的30%予以獎勵。
(3)落戶獎勵：租賃自用辦公用房的，新區給予連續三年每年房屋租金市場指導價20%的補貼。
3.政策依據：
《光明新區促進私募基金業發展暫行規定》(自2013年10月14日起施行，有效期為五年)。
第二部分 珠海、東莞篇
珠海橫琴、東莞
廣東--珠海橫琴
1.適用條件：
在橫琴新區注冊設立或新引進的私募基金管理人、私募基金。
2.優惠政策：
①合伙人是法人的，采取“先分后稅”方式繳納企業所得稅。
②以有限合伙制設立的合伙制股權投資基金企業中，自然人有限合伙人，依據國家有關規定，按照“利息、股息、紅利所得”或“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅，稅率適用20%;自然人普通合伙人，既執行合伙業務又為基金的出資人的，取得的所得能劃分清楚時， 對其中的投資收益或股權轉讓收益部分，稅率適用20%;其他營業收入按照5-35%征收;合伙人是法人和其他組織的，按有關國家政策規定繳納企業所得稅。
③稅收返還：股權投資基金管理企業，前兩年按營業收入所繳納營業稅橫琴新區留存部分的100%給予補貼，后三年按照營業收入所繳納營業稅橫琴新區留存部分的60%給予補貼。股權投資基金管理企業，前兩年按其利潤所繳納企業所得稅橫琴新區留存部分的100%給予補貼，后三年按照其利潤所繳納企業所得稅橫琴新區留存部分的60%給予補貼。
④高管獎勵：按照其當年所得形成個人所得稅橫琴新區留存部分的80%給予獎勵。
⑤落戶獎勵：按實際租賃面積，連續3年給予房租補貼，補貼標準為房屋租金市場價的30%，每年補貼總額不超過20萬元。
3.政策依據：
①《橫琴新區促進股權投資基金業發展的實施意見》(珠橫新管〔2012〕22號，自2012年5月30日實施)。
②《橫琴新區促進私募投資基金業發展實施辦法》(珠橫新辦〔2015〕26號，自2015年12月11日實施)。
廣東--東莞
1.適用條件：
股權投資基金的注冊資本(出資金額)不低于人民幣1億元，且出資方式限于貨幣形式，首期到位資金不低于5000萬元。股權投資基金管理企業，以股份有限公司形式設立的，注冊資本應不低于人民幣1000萬元;以有限責任公司形式設立的，實收資本應不低于人民幣500萬元。
2.優惠政策：
①合伙制股權投資基金和合伙制股權投資基金管理企業不作為所得稅納稅主體，采取“先分后稅”方式，由合伙人分別繳納個人所得稅或企業所得稅。
②合伙制股權投資基金和股權投資基金管理企業，執行有限合伙企業合伙事務的自然人普通合伙人，按照“個體工商戶的生產經營所得”項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業取得的股權投資收益，按照“利息、股息、紅利所得”項目，按20%的比例稅率計征個人所得稅。
③合伙制股權投資基金從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業所得稅的稅后收益，該收益可按照合伙協議約定直接分配給法人合伙人，其企業所得稅按有關政策執行。
④股權投資基金、股權投資基金管理企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上(含2年)，凡符合《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)規定條件的，可按其對中小高新技術企業投資額的70%抵扣企業的應納稅所得額。
⑤落戶獎勵：注冊資本達5億元的，獎勵500萬元;注冊資本達15億元的，獎勵1000萬元;注冊資本達30億元的，獎勵1500萬元。以合伙制形式設立的股權投資基金：募集資金達到10億元的，獎勵500萬元;募集資金達到30億元的，獎勵1000萬元;募集資金達到50億元的，獎勵1500萬元。 股權投資基金投資于本市的企業或項目，按其退出后形成地方財力的30%給予一次性獎勵，但單筆獎勵最高不超過300萬元。購置自用辦公用房，可按購房價格的1.5%給予一次性補貼，但最高補貼金額不超過500萬元;租賃自用辦公用房的，給予連續3年的租房補貼，補貼標準為房屋租金市場指導價的30%，補貼總額不超過100萬元。
3.政策依據：
《東莞市促進股權投資基金業發展的若干意見》(東府辦〔2012〕99號，自2012年7月13日實施，有效期5年)。
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