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      稅務師考試揚帆再起航

      時間:2024-10-05 00:40:28 注冊稅務師 我要投稿
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      稅務師考試揚帆再起航

        11月2日人力資源社會保障部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《關于印發(fā)<稅務師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定>和<稅務師職業(yè)資格考試實施辦法>的通知》(人社部〔2015〕90號)。從此,涉稅服務行業(yè)進入“稅務師”時代,稅務師考試揚帆再起航。

      稅務師考試揚帆再起航

        一、稅務師是國家設立的職業(yè)資格

        2014年7月22日,國務院發(fā)布了《關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2014〕27號,以下簡稱《決定》),這是簡政放權,深化行政審批制度改革的重要文件。為貫徹落實《決定》,人力資源社會保障部印發(fā)了《關于減少職業(yè)資格許可和認定有關問題的通知》(人社部發(fā)〔2014〕53號)和《關于做好國務院取消部分準入類職業(yè)資格相關后續(xù)工作的通知》(人社部函〔2014〕144號),規(guī)定“取消國務院部門設置的沒有法律法規(guī)或國務院決定作為依據(jù)的準入類職業(yè)資格,行業(yè)管理確有需要且涉及人數(shù)較多的職業(yè),可報國務院人力資源社會保障部門批準后設置為水平評價類職業(yè)資格。”“水平評價類職業(yè)資格由國務院部門依法制訂職業(yè)標準或評價規(guī)范,按照有序承接、規(guī)范管理、平穩(wěn)過渡的原則,具體認定工作逐步由有關行業(yè)協(xié)會、學會承擔。”

        《國務院關于印發(fā)2015年推進簡政放權放管結合轉變政府職能工作方案的通知》(國發(fā)〔2015〕29號)要求,制定行業(yè)組織承接水平評價類職業(yè)資格具體認定工作管理辦法,推進水平評價類職業(yè)資格具體認定工作由行業(yè)協(xié)會等組織承擔。加快完成國家職業(yè)分類大典修訂工作,編制國家職業(yè)資格規(guī)劃,形成與我國經(jīng)濟社會發(fā)展和人才隊伍建設相適應的職業(yè)資格框架體系。

        據(jù)此,人社部會同稅務總局共同制定了《稅務師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務師職業(yè)資格考試實施辦法》(人社部〔2015〕90號),文件第三條規(guī)定:國家設立稅務師水平評價類職業(yè)資格制度,面向社會提供稅務專業(yè)人員能力水平評價服務,納入全國專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃。

        2015年國家頒布了新修訂的《中華人民共和國職業(yè)分類大典》,其中關于“稅務專業(yè)人員”的職業(yè)信息描述是“在稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構中,從事稅務代理、稅務鑒證、稅務審計和稅務咨詢等服務的專業(yè)人員”。

        綜上所述,稅務師是國家設立的職業(yè)資格。

        二、稅務師職業(yè)資格含金量高

        注冊稅務師雖然更名為稅務師,但其職業(yè)資格考試的難度和合格標準不變,其所承擔的涉稅鑒證和涉稅專業(yè)服務的職責不變,其在市場經(jīng)濟發(fā)展和國家治理能力、治理水平現(xiàn)代化過程中發(fā)揮的重要作用也不變,這是稅務師職業(yè)資格含金量高的根本原因。

        首先,通過稅務師職業(yè)資格考試并取得職業(yè)資格證書的人員,表明其已具備從事涉稅專業(yè)服務的職業(yè)能力和水平。因此,稅務師職業(yè)資格既是畢業(yè)生進入涉稅服務行業(yè)的敲門磚,也是業(yè)內(nèi)職場人士晉升的必要條件。例如,普華永道稅務部門的高級顧問必須是稅務師才有資格晉升經(jīng)理,而“四大”經(jīng)理的年薪大約在30至50萬之間。

        其次,稅務師職業(yè)資格將是設立稅務師事務所的必要條件。日前,國家稅務總局發(fā)布的《稅務師事務所行政登記和監(jiān)管辦法(征求意見稿)》規(guī)定,設立合伙制或有限責任制稅務師事務所需要一定數(shù)量的合伙人和股東具有稅務師職業(yè)資格;從事鑒證服務、申報準備、稅收籌劃和接受委托審查納稅情況等特定行為的涉稅專業(yè)服務機構,須向稅務機關申請行政登記,未經(jīng)行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱,除法律法規(guī)及相關規(guī)定授權的專業(yè)服務機構外,不得從事上述特定行為。

        其三,稅務師職業(yè)資格也是選拔優(yōu)秀稅務干部及稅務專業(yè)人員的優(yōu)先條件。根據(jù)國家稅務總局《“十二五”時期稅務干部教育培訓改革發(fā)展規(guī)劃》(國稅發(fā)〔2011〕9號)《全國稅務領軍人才培養(yǎng)規(guī)劃(2013-2022年)》(稅總發(fā)〔2013〕97號)《關于選拔首批全國稅務領軍人才稅務系統(tǒng)外培養(yǎng)對象的通告》(2013年第1號通告)規(guī)定,擁有稅務師或其他與稅收工作密切相關的資格證書者給予加分、優(yōu)先錄取;《國家稅務總局關于印發(fā)<稅務系統(tǒng)數(shù)字人事實施辦法(試行)>等8個制度辦法的通知》(稅總發(fā)【2015】88號)中關于稅務系統(tǒng)業(yè)務能力升級管理辦法第四章第十九條規(guī)定:跨檔報名參加測試按以下規(guī)定執(zhí)行:(一)獲得財稅類高級專業(yè)技術職業(yè)資格的,可跨1檔報名參加考試。(二)獲得注冊會計師、稅務師(原注冊稅務師)、律師職業(yè)資格等與稅收工作相關執(zhí)業(yè)資格的,可跨2檔報名參加測試。可見,稅務總局對具有實際工作經(jīng)驗的稅務師等職業(yè)資格看得比其他高級職業(yè)資格更加重要(稅務干部業(yè)務能力共設初、中、高三級12檔)。

        其四,稅務師職業(yè)資格還是積分落戶的加分項目。《中共中央關于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議》中指出,要推廣專業(yè)技術職稱、技能等級等同大城市落戶掛鉤的做法。在目前已經(jīng)實施積分落戶的天津市,注冊稅務師職業(yè)資格證書是積分落戶的加分項目。稅務師職業(yè)資格證書屬于全國專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書,也將是積分落戶的加分項目。

        三、稅務師行業(yè)將迎來大發(fā)展

        稅務師行業(yè)經(jīng)過近30年的成長,已發(fā)展成為繼律師、注冊會計師之后的第三大鑒證咨詢類專業(yè)服務行業(yè)。按照中央統(tǒng)一部署,經(jīng)中組部批準,稅務師行業(yè)于2013年成立了全國行業(yè)黨委,是全國第二家成立行業(yè)黨委的行業(yè)協(xié)會組織。截至2014年底,全國考取注冊稅務師資格的有12萬多人,稅務師事務所5455家,從業(yè)人員10萬多人,2014年收入總額超144億元,近5年行業(yè)收入總額年均增速超過15%,高于我國GDP增速。稅務師已經(jīng)成為維護國家稅收利益、維護納稅人合法權益、維護市場經(jīng)濟秩序的一支不可替代的涉稅專業(yè)服務力量。

        (一)維護國家稅收利益

        1、輔助稅收征管。據(jù)統(tǒng)計,截至2014年底,全國辦理稅務登記的企業(yè)納稅人4281萬戶,全國稅務系統(tǒng)有稅收管理員27.7萬,人均管戶突破150戶,東南沿海地區(qū)人均管戶近1000戶,廣東東莞市超過3000戶,浙江金華突破8000戶;全國匯總納稅的企業(yè)集團已突破2萬戶,有的大型、特大型企業(yè)集團分支機構遍布全球、全國,只靠屬地稅務機關和單個稅收管理員管理已力不從心。納稅人受到稅務機關評估、調查和稽查的數(shù)量分別約為3-5%、0.5-1%;導致部分納稅人存在偷逃稅的僥幸心理,嚴重影響征管質量。據(jù)不完全統(tǒng)計,僅2013年全國稅務機關檢查企業(yè)17萬戶,就查補稅款1234億;據(jù)有關專家估計我國稅收流失率遠高于發(fā)達國家(據(jù)亞太經(jīng)合組織等機構的報道:丹麥稅收流失率約7%,英國約9%,美國約13%。);據(jù)國內(nèi)一些學者統(tǒng)計,我國地下經(jīng)濟所導致的稅收流失額則更加龐大。這說明我國社會的整體稅法遵從水平仍然較低,迫切需要高質量的涉稅專業(yè)服務組織協(xié)助稅務機關解決有效監(jiān)管不足的問題。多年來,稅務師行業(yè)承擔了涉稅審核鑒證、企業(yè)稅務風險診斷評估、稅務咨詢顧問等大量促進納稅人稅法遵從、降低納稅風險的服務業(yè)務,有力地促進了國家稅收征管。據(jù)不完全統(tǒng)計,2014年,全國稅務師事務所為87萬戶企業(yè)提供了各類涉稅鑒證服務,調增企業(yè)所得稅應納稅所得額近9000億元,土地增值稅清算應繳稅額820億元,企業(yè)注銷稅務登記稅款清算應補繳稅額62億元。

        2、提供納稅服務。稅務機關正在全國推廣的納稅服務規(guī)范(2.1版)和廣泛開展的“便民辦稅春風行”活動,旨在為廣大納稅人提供更好的稅務公共服務。但無論從納稅人的增長幅度還是稅務機關的服務資源看,都需要稅務師行業(yè)通過市場服務的手段彌補公共服務的不足。因商事制度改革和“三證合一”,企業(yè)納稅人大幅增長。根據(jù)國家工商總局最新數(shù)據(jù),2014年3月至2015年2月,全國新登記注冊市場主體1340.73萬戶,同比增長18.30%。目前,我國有近3000多萬個人所得稅納稅人,其中,工薪階層代扣代繳個人所得稅的有近3000萬人,年收入12萬元以上的自主申報的個人所得稅納稅人有500多萬人。隨著個人所得稅由分類征收改革為綜合與分類相結合征收,我國自主申報的個人所得稅納稅人將會大幅度增加;如果按美國3.1億人口中有1.4億人繳納個人所得稅估算(其中有50%以上的納稅人存在稅務代理服務需求),我國現(xiàn)有的7億城市人口中將有3億多人自主申報個人所得稅。而我國稅務機關公務員的年均增長僅約千分之一,與納稅人數(shù)量的年均增長相差100倍以上。因此,我們應該借鑒美國聯(lián)邦稅務局的經(jīng)驗,即“發(fā)展好涉稅專業(yè)服務行業(yè),寓示著稅務部門把與上億名納稅人一對一的交流轉變?yōu)榕c數(shù)千家、數(shù)萬家涉稅專業(yè)服務組織的交流,將從傳統(tǒng)的零售服務方式向批發(fā)服務方式轉型。”而目前稅務師行業(yè)從業(yè)人員僅有10萬多人,人才缺口非常大;因此,需要有越來越多的學歷高、素質好的年輕人投身稅務師行業(yè),一起分享行業(yè)發(fā)展的成果。

        (二)維護納稅人合法權益

        1、幫助納稅人遵從稅法。我國稅收法律體系事實上存在復雜、多變的特點,既有實體法,也有程序法;既有法律、法規(guī),也有眾多的部門規(guī)章和規(guī)范性文件;并且根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢不斷變化隨時作出調整。目前,我國除有18個稅種的實體法和一部稅收征管法外,每年僅財政部和國家稅務總局出臺的稅收政策性文件就達200多個;《企業(yè)所得稅法》2008年頒布以來,各類補充的政策性文件多達230余個;據(jù)不完全統(tǒng)計,2014年全國企業(yè)所得稅匯算清繳工作中,委托稅務師事務所辦理涉稅鑒證的幾十萬戶納稅企業(yè),調減應納所得稅額約9000億元。上述情況說明,稅務師事務所和稅務師較好地解決了納稅人對稅法理解、執(zhí)行中的困難。

        2、幫助納稅人處理稅務爭議。由于納稅人缺乏對稅收專業(yè)知識和征管程序的了解運用,稅務機關熟知稅法又具有強制征稅權,納稅人在征納關系中雖然法律地位平等,但在專業(yè)上處于實質上的不平等;當一些稅務機關或者稅務人員因主客觀原因出現(xiàn)失職、瀆職甚至謀私時,納稅人的合法權益就會受到侵害。2010至2014年,全國稅務系統(tǒng)共辦理稅務行政復議、稅務行政訴訟案件累計分別為2542件、1059件。其中,2014年辦理的稅務行政復議、稅務行政訴訟案件數(shù)量,比2010年分別增加近98%和79%,呈逐年較大的上升態(tài)勢;1994至2014年,全國稅務系統(tǒng)辦理的稅務行政復議案件綜合糾錯率達54%,25%的行政復議案件處理完畢后納稅人仍然不服提起稅務行政訴訟。這充分說明,納稅人的合法權益亟需具有稅務專業(yè)知識的稅務師事務所和稅務師來協(xié)助維護。

        (三)發(fā)揮重要社會監(jiān)督作用

        推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化為稅務師行業(yè)大發(fā)展提供了新機遇。黨的十八屆三中、四中、五中全會和政府的工作報告均明確提出,要“推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”。而推進國家治理體系和能力現(xiàn)代化,需要政府行政管理高效、廉潔、低成本,政府的公共服務要更多地依賴社會組織。政府服務性的職能轉交給社會組織承擔,有利于國家財政支出控制到盡可能小的規(guī)模,這是國際上新公共管理運動以來的國家治理結構變化和發(fā)展的大趨勢。因此,稅收管理的行政規(guī)模和成本要盡可能縮小和降低。從稅收發(fā)展的趨勢來看,我國的稅收管理將由主要依賴行政化管理逐步轉變?yōu)槎愂招姓芾砼c社會專業(yè)服務組織的“雙輪驅動”。國務院《關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發(fā)〔2014〕20號)中提出,“要健全社會監(jiān)督機制,發(fā)揮市場專業(yè)化服務組織的監(jiān)督作用,支持會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所、資產(chǎn)評估機構等依法對企業(yè)財務、納稅情況、資本驗資、交易行為等真實性合法性進行鑒證,依法對上市公司信息披露進行核查把關”。國務院《企業(yè)信息公示暫行條例》(國務院654號令)提出:“工商行政管理部門抽查企業(yè)公示的信息,可以委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業(yè)機構開展相關工作,并依法利用其他政府部門作出的檢查、核查結果或者專業(yè)機構作出的專業(yè)結論”。《中華人民共和國外國投資法(草案征求意見稿)》第134條指出“根據(jù)檢查需要,外國投資主管部門可委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業(yè)機構提供驗資、審計、鑒證、咨詢等專業(yè)服務”。上述一系列法律法規(guī)文件精神,既對稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務組織的社會監(jiān)督作用予以明確,又提出了更高要求。在稅法和稅收政策執(zhí)行過程中,經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)稅法的某些條款或政策與經(jīng)濟形勢的變化不相適應,需要及時調整、修訂;由于涉稅專業(yè)服務組織直接為納稅人及稅務機關提供服務,最了解稅法及稅收政策執(zhí)行中的問題以及納稅人的訴求;又因其站在第三方立場上提出的政策建議更加客觀公正,因此更容易為決策機關所接受。

        四、稅務師考試的積極變化及熱點問題

        同注冊稅務師考試相比,稅務師執(zhí)業(yè)資格考試在如下六個方面有顯著的積極變化:

        第一,中稅協(xié)是獨立承擔國家職業(yè)資格考試組織實施工作的全國性行業(yè)協(xié)會。根據(jù)《國務院關于印發(fā)〈2015年推進簡政放權放管結合轉變政府職能工作方案〉的通知》(國發(fā)〔2015〕29號)提出的“職業(yè)資格具體認定工作由行業(yè)協(xié)會等組織承擔”的要求,人力資源社會保障部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)的《關于印發(fā)<稅務師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定>和<稅務師職業(yè)資格考試實施辦法>的通知》(人社部〔2015〕90號)明確規(guī)定:“全國稅務師行業(yè)協(xié)會具體承擔稅務師職業(yè)資格考試的評價與管理工作。”目前,中稅協(xié)正在按照國家稅務總局的要求辦理更名手續(xù),在辦理更名期間,全國稅務師行業(yè)協(xié)會的職能由中國注冊稅務師協(xié)會承擔。

        第二,報名門檻降低,有利于高校畢業(yè)生就業(yè)和行業(yè)后備人才的培養(yǎng)。經(jīng)濟學、法學、管理學本科及以上學歷(學位)的畢業(yè)生,取消了工作年限,可以在畢業(yè)當年報名參加稅務師職業(yè)資格考試,其他學科的本科畢業(yè)生報考的工作年限從滿4年減為了滿1年;經(jīng)濟學、法學、管理學專科畢業(yè)生報考的工作年限從滿6年減為了2年,其他學科的專科畢業(yè)生報考的工作年限從滿6年減為了滿3年。

        第三,原來報名階段的現(xiàn)場資格審核改為網(wǎng)上初核,發(fā)證前再進行現(xiàn)場終核,這減輕了考生負擔。

        第四,考試時間由原來的每年6月改為11月,更加方便從業(yè)人員備考。2015年為原注冊稅務師資格考試向稅務師職業(yè)資格考試過渡的特殊時期,為了讓廣大考生有更多時間復習備考,2015年稅務師職業(yè)資格考試時間定為2016年2月27日-28日。2016年考試時間仍為11月【2016年考試時間】。

        第五,考試方式由原來的筆試改為全部計算機考試,考題全部為選擇題,考試更加公平。

        第六,考試成績有效周期由3年延長至5年,有利于考生合理安排考試時間。

        (二)熱點問題

        針對考生關心的熱點問題,作如下說明:

        第一,《涉稅服務實務》主要考察的是專業(yè)實踐能力,雖然全部改為機考和選擇題,但是考試難度和標準不會降低。

        第二,稅務師考試收費是生產(chǎn)經(jīng)營性收費,之前取消的注冊稅務師考試收費是行政事業(yè)性收費。目前的收費金額是在考慮了納稅、開發(fā)系統(tǒng)、聘請機考公司、出題、宣傳等各項支出基礎上,本著收支平衡的原則測算出來的。

        第三,中稅協(xié)將在香港為港澳考生設立專門考點,由香港稅務學會具體承辦;臺灣考生全部在大陸報考,可以就近選擇考點。

        其他具體考試信息及問題解答請關注中稅協(xié)官方的網(wǎng)站和微信公眾(CCTAAWX)。

        2015年度稅務師職業(yè)資格考試將統(tǒng)一在中稅協(xié)上的“全國稅務師職業(yè)資格考試報名系統(tǒng)”中報名,報名時間為11月20日6:00至12月20日18:00。希望廣大有志于從事涉稅專業(yè)服務工作的高校學生、稅務機關干部和企事業(yè)單位職工能夠積極報名參加這次稅務師職業(yè)資格考試。

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