稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案2016
一、單項(xiàng)選擇題
1.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2008年9月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資1000萬(wàn)元。2010年度企業(yè)利潤(rùn)總額1280萬(wàn)元;未經(jīng)財(cái)稅部門(mén)核準(zhǔn)，提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金20萬(wàn)元。假設(shè)除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A.150
B.210
C.265
D.290
【答案】A
【解析】(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(1280+20)-1000×70%]×25%=150(萬(wàn)元)。
2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.逾期償還貸款的銀行罰息
B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對(duì)補(bǔ)稅稅額按國(guó)務(wù)院規(guī)定加收的利息
D.經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出【答案】A
【解析】根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2. 在一個(gè)納稅年度中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是( )。
A.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅
B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
C.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
【答案】D
【解析】不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
3. 某居民企業(yè)2010年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，來(lái)自境外A國(guó)分公司的稅前經(jīng)營(yíng)所得折合人民幣20萬(wàn)元，A國(guó)所得稅稅率為20%;來(lái)自境外B國(guó)特許權(quán)稅前所得折合人民幣14萬(wàn)元，B國(guó)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。計(jì)算該居民企業(yè)2010年在我國(guó)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額()萬(wàn)元。
A0
B20
C25
D26
【答案】D
【解析】
(1)該企業(yè)境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=(100+20+14)×25%=33.5(萬(wàn)元)
(2)A國(guó)所得的抵免限額=33.5×20/(100+20+14)=5(萬(wàn)元);在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅稅額=20×20%=4(萬(wàn)元)，低于抵免限額，可以全額抵免。
(3)B國(guó)所得的抵免限額=33.5×14/(100+20+14)=3.5(萬(wàn)元);在B國(guó)實(shí)際繳納的所得稅稅額=14×30%=4.2(萬(wàn)元)，高于抵免限額，按抵免限額3.5萬(wàn)元抵免。
(4)該居民企業(yè)2010年實(shí)際在我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額=33.5-4-3.5=26(萬(wàn)元)。
4. 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起() 日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
A7
B10
C15
D30
【答案】D
【解析】扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
5. 以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格是()
A再銷售價(jià)格法
B成本加成法
C可比非受控價(jià)格法
D利潤(rùn)分割法
【答案】C
【解析】可比非受控價(jià)格法是以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。
6. A公司(金融企業(yè))2010年全年支付給境外關(guān)聯(lián)方B公司利息總額300萬(wàn)元，且無(wú)法證明其支付利息活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則。2010年A公司從B公司接受關(guān)聯(lián)債權(quán)投資額為6000萬(wàn)元，接受權(quán)益投資額為1000萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算A公司2010年不得扣除的利息支出是()萬(wàn)元。
A50
B60
C80
D180
【答案】A
【解析】A公司關(guān)聯(lián)債資比例為6：1(6000：1000)，超過(guò)了稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，因此存在不得扣除的利息支出。
不得扣除利息支出=300×(1-5/6)=50萬(wàn)元。
7. 企業(yè)應(yīng)自清算結(jié)束之日起( )日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。
A7
B10
C15
D30
【答案】C
【解析】
企業(yè)應(yīng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。
8. 新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
A.3年 B.5年 C.8年 D.10年
【答案】D
【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列收入中，應(yīng)按收入全額計(jì)征企業(yè)所得稅的有( )。
A.股息 B.租金 C.特許權(quán)使用費(fèi) D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
【答案】ABC
【解析】實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源確定原則的表述中，正確的有( )。
A.提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定
【答案】ABCD
【解析】
1.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。
2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
(1)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
(2)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。
(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地(或者個(gè)人住所地)確定。
3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.財(cái)政撥款 B.國(guó)債利息
C.物資及現(xiàn)金溢余 D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項(xiàng)C：屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
B.符合條件的非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入
C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)持有中國(guó)境內(nèi)上市公司股票的時(shí)間不足12個(gè)月取得的股息、紅利收入
D.財(cái)政撥款
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)C：屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入;(2)選項(xiàng)D：屬于不征稅收入(而非免稅收入)。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.納稅人按照買(mǎi)賣合同約定支付的違約金
B.納稅人繳納的消費(fèi)稅
C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
【答案】ABD
【解析】禁止扣除項(xiàng)目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。
5.年度利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出。
6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。
9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【答案】AB
【解析】不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
7. 以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)是( )
A.建筑物 B.生產(chǎn)設(shè)備 C.飛機(jī) D.電子設(shè)備
【答案】BC
【解析】固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
1.房屋、建筑物，為20年;
2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;
3.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;
5.電子設(shè)備，為3年。
8. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除
B.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
C.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，不得扣除
D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)C：外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)D：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
9. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除
B.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
C.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，不得扣除
D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)C：外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)D：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.企業(yè)之間支付的違約金
【答案】ABC
【解析】企業(yè)之間支付的違約金可以在稅前扣除。
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