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      審計(jì)師考試審計(jì)查賬技巧

      時(shí)間:2024-09-25 05:41:36 中級(jí)審計(jì)師 我要投稿
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      審計(jì)師考試審計(jì)查賬技巧

        審計(jì)能否順利進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),審計(jì)調(diào)查人員不但要掌握并熟練運(yùn)用各種查賬技巧,更重要的是能否發(fā)現(xiàn)問題,找出疑點(diǎn)。筆者在多年的審計(jì)實(shí)踐中,運(yùn)用審計(jì)查賬方法與技巧,經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)各種違紀(jì)違規(guī)和一些經(jīng)濟(jì)案件,現(xiàn)就審計(jì)財(cái)務(wù)查賬技巧方面談十點(diǎn)看法。

      審計(jì)師考試審計(jì)查賬技巧

        1、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧。

        通常發(fā)生于財(cái)會(huì)制度不健全的單位,特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。作案人大都是那些直接經(jīng)手管理財(cái)物的人員。例如采購(gòu)員、出納員、倉(cāng)庫(kù)保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開票時(shí),提高單價(jià)從中吃回扣或報(bào)銷后占有,有的是內(nèi)外勾結(jié)一票兩開進(jìn)行貪,有的是收款后只給交款人開收據(jù)不記賬,情況比較復(fù)雜。針對(duì)這種作案手段,一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查:一是應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來,檢查號(hào)碼是否連續(xù),有無缺號(hào)、缺頁(yè)以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)以及入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上,然后對(duì)發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)同入賬數(shù)進(jìn)行核對(duì),看是否符合。二是對(duì)收款人員和交款人保存的單據(jù)相互核對(duì),擠出差額,追去向。三是筆數(shù)、金額相核對(duì),擠差額追去向。四是從人與人之間,收集人證與其他資料相核對(duì)。五是賬實(shí)核對(duì),然后進(jìn)行綜合分析,實(shí)事求是地加以判斷。

        2、虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用開支的查賬技巧。

        這類案件大都發(fā)生在直接經(jīng)手管理財(cái)物的人員中,作案手段多種多樣。對(duì)這種違紀(jì),主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報(bào)購(gòu)貨發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù),主要有:虛報(bào)冒領(lǐng)職工旅差費(fèi)、臨時(shí)工工資以及長(zhǎng)期支取已死亡職工的退休金等。對(duì)此應(yīng)從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查:一是要組織審查可疑憑證的來源,看所報(bào)銷的票據(jù)是單位還是個(gè)人出具的,有沒有收款人的手印或印章。二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。三是帶著從賬目中審查的疑點(diǎn),找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進(jìn)行核對(duì),去獲取有無虛報(bào)冒領(lǐng)的依據(jù)。四是對(duì)已獲取的證據(jù)進(jìn)行技術(shù)鑒定,如筆跡、手印、印章等。

        3、對(duì)開假單據(jù)報(bào)銷的查賬技巧。

        這種作案手段大都是直接經(jīng)管財(cái)物的產(chǎn)、供、銷人員或金融管理人員,他們?cè)谧靼笗r(shí)開假單據(jù)的形式很多,而且比較復(fù)雜,但分析起來不外兩種,即合法與非法。一種是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的有稅契的合法形式的發(fā)票;另一種是未經(jīng)有關(guān)部門允許而印制的非法發(fā)票和白條。對(duì)使用這種作案手段進(jìn)行貪的案件查法:

        一是組織查賬人員認(rèn)真細(xì)致地審查發(fā)票的來源,重點(diǎn)應(yīng)審查票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格和發(fā)票本身記載的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等。要注意查對(duì)發(fā)票的出處與購(gòu)貨渠道和內(nèi)容是否一致,發(fā)票本身反映的內(nèi)容與購(gòu)貨的渠道是否一致,發(fā)票上反映出的內(nèi)容與購(gòu)貨單位所需要的產(chǎn)品、原材料是否相符,發(fā)票的首尾內(nèi)容是否相一致,是何人書寫等等。通過審查,從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),進(jìn)行追查。

        二是發(fā)票與入庫(kù)的實(shí)物相對(duì)照,從中發(fā)現(xiàn)有無實(shí)物入庫(kù)。

        三是對(duì)發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡鑒定,以證實(shí)是否偽造。

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