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2016年高級會計師考試考前模擬題
1、隨著環境變化和各行業的開放，外國企業越來越多的搶占我國市場，導致許多企業面臨困境。于是很多企業紛紛引入平衡計分卡，希望幫助企業走出困境。
2012年某家電公司年初的客戶量為2000個，年末的客戶量為2100個，2012年新增客戶量為300個;2012年該公司為新增客戶劉先生提供的服務成本為5000元，在該客戶處獲得的凈利潤為400元。2012年年初的員工總數為820人，年末的員工總數為850人，流失人數為100人。
該家電制造商是通過購買其他國家的供應商更便宜的原材料來降低成本，實施所有家電制造的機械化和制定每天24小時營業的生產計劃，以及直至送貨卡車裝滿才把家電運送到特定的銷售網點。該家電制造商通過選擇過程實現規模經濟，從而以比其競爭對手更低的價格出售家電。
要求：
1.回答平衡計分卡考慮了哪些平衡;
2.回答平衡計分卡的業績評價指標包括幾個大的層面;
3.回答在顧客層面，需要設定哪些業績指標;
4.計算該家電公司2012年的客戶保有率、客戶獲得率;
5.計算該家電公司2012年針對新增客戶劉先生的利潤率;
6.計算2012年該家電公司的員工流失率;
7.上述資料中涉及哪些活動，并指出是基本活動還是輔助活動。
2、某企業生產甲產品，其標準成本的相關資料如下：單件產品耗用A材料10千克，每千克的標準單價為3元;耗用B材料8千克，每千克標準單價為5元;單位產品的標準工時為3小時，標準工資率為12元/小時;標準變動性制造費用率為8元/小時;標準固定性制造費用率為12元/小時。假定本期實際產量1300件，發生實際工時4100小時，直接人工總差異為-800元。
要求：(1)計算甲產品的單位標準成本;(2)計算實際發生的直接人工;(3)計算直接人工的效率差異和工資率差異。
3、華豐化妝品公司是一家集產品研發、生產和網絡銷售為一體的多元化美容品科研創新公司，是中國化妝品行業風采獨具、潛力非凡的新銳力量。公司秉承“品質第一，服務第一，團隊第一”的企業宗旨，堅持“天然、奢華、純真”的品牌理念，憑借“勇于探索，敢于拼搏”的企業精神，以市場為導向，以消費者為核心，研發銷售美容護膚精品，在行業中擁有極好的聲譽。
公司旗下主要產品有精品面膜系列、天然蠶絲系列、膜方蜜汁系列、膜方護眼系列、膜方護唇系列、體膜系列等，華豐牌化妝品是淘寶網最有競爭力的化妝品品牌之一，長期位居淘寶化妝品銷售前五位。產品包裝精美，品質精良，功效突出，深入廣大消費者的喜愛，其中綠豆泥漿面膜、櫻桃睡眠面膜、金桂蜜花瓣眼膜、蜂蜜柚子蜜汁等獨家產品更是網銷化妝品的明星。
華豐公司有兩個利潤中心，2013年的有關資料如下(單位：萬元)：
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項 目 |
利潤中心A |
利潤中心B |
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銷售凈收入 |
3400 |
2900 |
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變動成本 |
2500 |
2040 |
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固定成本 |
120（其中80%為可控） |
100（其中40%為可控） |
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分攤的總部管理費用 |
360 |
300 |
要求：
(1)填寫下表：
單位：萬元
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項 目 |
利潤中心A |
利潤中心B |
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貢獻毛益 |
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可控貢獻毛益 |
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部門稅前營業利潤 |
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部門稅前利潤 |
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(2)如果是評價利潤中心負責人的業績，您認為哪個利潤中心最好，并說明理由;
(3)如果是評價利潤中心對企業利潤的貢獻，您認為哪個利潤中心最好，并說明理由。
4、CF公司對于業績評價工作非常重視，目前的業績評價方法存在一些弊端，為此專門召集一些專家座談，研究如何改進業績評價方法。會議記錄中的有關內容如下：
劉某認為，業績評價指標是企業業績評價內容的載體，也是企業業績評價內容的外在表現，它圍繞著企業業績的主要組成部分，建立邏輯嚴密、相互聯系、互為補充的體系結構。常見的業績評價指標的分類方法有：(1)根據指標是否可以用貨幣來計量分為定量指標和定性指標;(2)根據指標是否可以用數字來計量分為財務指標和非財務指標;(3)根據指標使用比率還是總量形式來表達分為絕對指標和相對指標。
趙某認為，隨著我國改革開放的不斷深入、經濟的市場化程度提高，企業間的競爭日益激烈、內外部環境的不確定性增大，企業管理者越來越需要動態地制定、執行相應的競爭戰略，并通過設計非財務業績指標來適時地計量企業各責任中心的業績，評估企業戰略和目標實現程度，改進運營控制。
李某認為，采用非財務指標計量各責任中心的業績是有必要的，但指標并非越多越好。企業必須明確自己在一定時期的經營戰略，明確判斷哪些客戶、項目、投資或活動超出了組織的戰略邊界，經理人員應該將精力集中在與公司戰略推進有關的項目上，以提高管理效率。選擇業績評價指標的目的只有一個，那就是保證公司內所有人員的視線都盯住企業的戰略目標。因此，必須簡化評價指標體系，只要選擇與戰略推進密切相關的指標對相關人員進行評價即可。
張某認為，企業業績評價工作開展得好還是不好，需要從以下幾個方面來判斷：一是業績評價體系構建得是否科學、合理，符合公司實際;二是業績評價工作所需數據的獲取是否容易，是否符合成本效益原則;三是業績評價工作是否內化到企業的日常管理中，形成系統性的自動評價機制，使企業業績評價工作得到徹底的貫徹執行;四是業績評價結果是否及時和有效的應用，使公司目標和個人目標趨于一致。
常某認為，平衡計分卡的指標設計中，顧客層面應該從市場份額、客戶保有和忠誠度、客戶獲得率、客戶滿意度、客戶盈利性和售后服務角度進行指標設計。
要求：
(1)回答幾位專家的觀點是否存在不妥之處;
(2)回答李某所提到的是什么方法以及該方法的優缺點;
(3)回答一般來說，成功的業績評價體系具備哪些特點。
5、東宏公司是一家在香港上市的集團公司，主要從事遠程教育培訓和輔導，業務范圍比較廣，涉及會計、醫學、法律、建筑等等考試領域，下設多個事業部，每個事業部都有投資決策權，都是獨立的投資中心，獨立核算。2012年A事業部和B事業部的有關資料如下：
單位：萬元
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指標 |
A事業部 |
B事業部 |
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稅前利潤 |
1000萬元 |
1100萬元 |
|
利息費用 |
150萬元 |
100萬元 |
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流動資產（平均） |
3000萬元 |
2600萬元 |
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流動負債（平均） |
1200萬元 |
600萬元 |
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非流動資產（平均） |
4000萬元 |
5000萬元 |
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平均資本成本率（稅前） |
15% |
12% |
2013年，在保持現有投資規模的情況下，預計A事業部的投資報酬率為20%，B事業部的投資報酬率為16%，A、B事業部的平均資本成本率保持不變。
2013年年初，B事業部面臨一項投資決策，該項投資需要投入非流動資產500萬元，投入營運資本100萬元，預計2013年可以獲得息稅前利潤90萬元。
2013年年初，A事業部打算處置一項長期資產，處置的資產的賬面價值為600萬元，處置之后可以減少營運資本200萬元，2013年可以減少息稅前利潤150萬元。
要求：
(1)計算2012年A事業部和B事業部的投資報酬率;
(2)計算2012年A事業部和B事業部的剩余收益;
(3)從投資報酬率和剩余收益角度分別評價A事業部和B事業部的業績;
(4)從投資報酬率和剩余收益角度回答A事業部是否會處置該項資產，并說明理由;
(5)從投資報酬率和剩余收益角度回答B事業部是否會接受這項投資，并說明理由;
(6)回答用投資報酬率作為業績評價指標的優點和缺點;
(7)回答用剩余收益作為業績評價指標的優點和缺點。
6、李某是河北某大學經濟管理學院的高才生，目前正在找工作，前幾天到一家公司面試，面試官要求他針對責任中心的業績評價談談自己的看法。他回答的內容如下：
成本中心，是指只發生成本(費用)而不取得收入的責任中心。任何只發生成本的責任領域都可以確定為成本中心。對于成本中心只考核其變動成本，而不考核其他內容。
企業在設定成本中心責任時，需要關注三個問題：一是成本轉嫁;二是過分關注短期目標;三是預算寬余。
利潤中心，是指對利潤負責的責任單位。根據收入、利潤的形成方式不同，利潤中心往往又可進一步區分為自然利潤中心和人為利潤中心。自然利潤中心直接面對市場，向市場銷售產品、提供服務并最終取得利潤。人為利潤中心一般不直接對外銷售產品或提供勞務，而是依據企業內部價值鏈及業務流程等，按照內部設定的“內部轉移價格”，對企業內部各責任中心提供產品或服務，并取得“內部利潤”或“結算利潤”。梳理內部價值鏈、制定合理的內部轉移價格，是正確計量人為利潤中心的內部利潤的前提條件;同時，依據計量出來的“內部利潤”對各車間進行有效獎勵，是設立人為利潤中心的根本目的。
人為利潤中心和自然利潤中心通常只計算可控成本，而不分擔不可控成本。
投資中心，是指既對成本、收入和利潤負責，又對投資效果負責的責任中心。投資中心是最高層次的責任中心，它擁有最大的決策權，也承擔最大的責任。投資中心與利潤中心的最大差別表現在兩個方面：一是投資決策權。利潤中心經理人不擁有投資決策權，只對投資后形成的資產的經營效率負責，而投資中心經理人則擁有投資決策權。二是評價重點、評價指標。利潤中心業績只限于“可控經營活動范圍內”所創造的經營利潤，不涉及投資決策及其后果，而投資中心業績評價則側重于投資決策與投資效果。
要求：
(1)回答李某關于成本中心的觀點有無不妥之處，并說明理由;
(2)回答李某關于利潤中心的觀點有無不妥之處，并說明理由;
(3)回答合理的內部轉移價格的作用;
(4)回答選擇內部轉移價格時應該考慮的因素;
(5)回答李某關于投資中心的觀點有無不妥之處，并說明理由。
7、Z公司為一家中央國有企業，企業上年經審計和評估后的基本財務數據和其他資料如下(金額單位為萬元)：
上年基本財務數據：
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相關財務數據 |
Z公司 |
|
平均流動資產 |
300 |
|
平均非流動資產 |
5400 |
|
平均資產 |
5700 |
|
平均流動負債 |
580 |
|
平均非流動負債 |
1200 |
|
平均負債 |
1780 |
|
平均所有者權益 |
3920 |
|
凈利潤 |
280 |
上年其他資料：
|
相關財務數據 |
Z公司 |
|
平均無息流動負債 |
440 |
|
平均在建工程 |
1045 |
|
利息支出 |
40 |
|
研究開發費用調整項 |
120 |
|
非經常性收益調整項 |
400 |
公司的權益資本、負債的市場價值保持與上年的基本財務數據相同，負債資本成本為4.5%，權益資本成本為6%。
要求：
(1)按照經濟增加值的計算要求，計算Z公司上年稅后凈營業利潤;
(2)按照經濟增加值的計算要求，計算Z公司上年的調整后資本;
(3)計算Z公司上年的經濟增加值。
(4)回答用經濟增加值對投資中心進行業績評價的好處。
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