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中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，規(guī)范對(duì)會(huì)員違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》(以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，制定本辦法。
第二條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中注協(xié))對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒，適用本辦法。
本辦法所稱的會(huì)員，是指團(tuán)體會(huì)員和個(gè)人會(huì)員中的執(zhí)業(yè)會(huì)員，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
第三條 中注協(xié)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀和公正原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。
實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)。
第四條 對(duì)中注協(xié)實(shí)施的懲戒，會(huì)員有陳述和申辯權(quán)利，對(duì)懲戒不服的，可以提起申訴。
第二章 懲戒的種類與適用
第五條 中注協(xié)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒的種類有：
(一)訓(xùn)誡;
(二)通報(bào)批評(píng);
(三)公開(kāi)譴責(zé)。
第六條 中注協(xié)認(rèn)為會(huì)員的違規(guī)行為可能構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。
第七條 會(huì)員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予懲戒：
(一)違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的;
(二)違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的;
(三)違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的;
(四)違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的;
(五)應(yīng)當(dāng)實(shí)施懲戒的其他情形。
第八條 會(huì)員違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)。
會(huì)員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)。
第九條 會(huì)員違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)：
(一)在職業(yè)活動(dòng)中，違反誠(chéng)信原則的;
(二)在執(zhí)行審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的相關(guān)要求的;
(三)在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)時(shí)，違反客觀和公正原則的;
(四)未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務(wù)和提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，缺乏適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力的;
(五)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中沒(méi)有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)的;
(六)違反保密原則，泄露職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息的;
(七)違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽(yù)的;
(八)向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，未能誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，損害職業(yè)形象的;
(九)在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費(fèi)的相關(guān)規(guī)定的;
(十)其他違反職業(yè)道德守則的行為。
第十條 會(huì)員違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)：
(一)未按規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的;
(二)未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的;
(三)因過(guò)失出具不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告的;
(四)未按規(guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿的;
(五)隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的;
(六)與客戶通同作弊，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的;
(七)其他違反業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的行為。
會(huì)員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款實(shí)施懲戒。
第十一條 會(huì)員違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)：
(一)未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的;
(二)未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的;
(三)未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的;
(四)未合理保證事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報(bào)告的;
(五)未按要求對(duì)上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的;
(六)未合理保證項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的;
(七)未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性并有效運(yùn)行的;
(八)其他違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的行為。
第十二條 會(huì)員阻撓或拒絕中注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，不按時(shí)提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認(rèn)檢查意見(jiàn)或溝通事項(xiàng)以及其他不配合檢查工作情形的，應(yīng)當(dāng)給予公開(kāi)譴責(zé)。
第十三條 會(huì)員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：
(一)同時(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的;
(二)在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的;
(三)對(duì)投訴人、舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員打擊報(bào)復(fù)的;
(四)違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。
第十四條 會(huì)員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：
(一)初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的;
(二)主動(dòng)報(bào)告其違規(guī)行為的;
(三)主動(dòng)配合查處其違規(guī)行為的;
(四)自覺(jué)糾正違規(guī)行為，及時(shí)采取有效措施，防止或減輕不良后果的。
第三章 懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避
第十五條 中注協(xié)理事會(huì)下設(shè)懲戒委員會(huì)。
懲戒委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)中注協(xié)查處的違規(guī)行為實(shí)施懲戒。
第十六條 中注協(xié)秘書(shū)處為懲戒委員會(huì)的常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理該委員會(huì)的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：
(一)受理投訴和相關(guān)部門(mén)移送的會(huì)員相關(guān)案件;
(二)負(fù)責(zé)會(huì)員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查;
(三)負(fù)責(zé)向懲戒委員會(huì)主任委員提議召開(kāi)懲戒委員會(huì)會(huì)議;
(四)負(fù)責(zé)懲戒委員會(huì)相關(guān)文書(shū)的制作、送達(dá)、整理歸檔;
(五)負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。
第十七條 懲戒委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請(qǐng)其回避：
(一)本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的;
(二)與本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的;
(三)其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于懲戒委員會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作人員。
第四章 懲戒的程序和決定
第十八條 對(duì)于中注協(xié)查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)組織檢查或調(diào)查后，向懲戒委員會(huì)提交檢查或調(diào)查報(bào)告。
第十九條 懲戒委員會(huì)在作出懲戒決定前，應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書(shū)，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。
當(dāng)事人可在收到懲戒告知書(shū)后的8個(gè)工作日內(nèi)，向懲戒委員會(huì)提交書(shū)面的陳述和申辯理由;當(dāng)事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。
在提交書(shū)面的陳述和申辯材料后，當(dāng)事人可以要求向懲戒委員會(huì)作口頭陳述。
懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn);懲戒委員會(huì)可以要求當(dāng)事人到懲戒委員會(huì)會(huì)議上接受委員詢問(wèn)。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。
第二十條 懲戒委員會(huì)根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
(一)確認(rèn)會(huì)員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)的決定;
(二)確認(rèn)會(huì)員違規(guī)事實(shí)不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。
第二十一條 懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)召開(kāi)會(huì)議作出懲戒決定。會(huì)議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，懲戒決定應(yīng)由出席會(huì)議委員的三分之二以上(含本數(shù))通過(guò)。
第二十二條 懲戒決定通過(guò)后，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書(shū)。懲戒決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
(一)被懲戒會(huì)員是個(gè)人會(huì)員的，寫(xiě)明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)號(hào)碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱;被懲戒會(huì)員是團(tuán)體會(huì)員的，寫(xiě)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會(huì)計(jì)師姓名;
(二)事實(shí)和證據(jù);
(三)懲戒依據(jù)和結(jié)論;
(四)提起申訴的權(quán)利、期限;
(五)作出懲戒決定的日期。
第二十三條 懲戒決定通過(guò)直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。懲戒決定自送達(dá)之日起生效。
第五章 懲戒的申訴機(jī)構(gòu)和申訴的回避
第二十四條 中注協(xié)理事會(huì)下設(shè)申訴與維權(quán)委員會(huì)。
申訴與維權(quán)委員會(huì)負(fù)責(zé)受理會(huì)員對(duì)中注協(xié)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定的申訴。
申訴與維權(quán)委員會(huì)委員不得兼任懲戒委員會(huì)委員。
第二十五條 中注協(xié)秘書(shū)處為申訴與維權(quán)委員會(huì)的常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理該委員會(huì)的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：
(一)負(fù)責(zé)受理會(huì)員提出的申訴;
(二)負(fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實(shí)和證據(jù)的復(fù)查與核實(shí);
(三)負(fù)責(zé)向申訴與維權(quán)委員會(huì)主任委員提議召開(kāi)申訴與維權(quán)委員會(huì)會(huì)議;
(四)負(fù)責(zé)申訴與維權(quán)委員會(huì)相關(guān)文書(shū)的制作、送達(dá)、整理歸檔;
(五)負(fù)責(zé)辦理申訴與維權(quán)委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。
第二十六條 申訴與維權(quán)委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人有權(quán)申請(qǐng)其回避：
(一)本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的;
(二)與本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的;
(三)其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于申訴與維權(quán)委員會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作人員。
第六章 申訴的程序和決定
第二十七條 當(dāng)事人對(duì)中注協(xié)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書(shū)之日起8個(gè)工作日內(nèi)，向中注協(xié)申訴與維權(quán)委員會(huì)提起申訴，提交書(shū)面申訴材料。當(dāng)事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。
在申訴被受理后，當(dāng)事人可以要求向申訴與維權(quán)委員會(huì)作口頭陳述。申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn);申訴與維權(quán)委員會(huì)有權(quán)要求當(dāng)事人到申訴與維權(quán)委員會(huì)會(huì)議上接受委員詢問(wèn)。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。
第二十八條 申訴與維權(quán)委員會(huì)根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
(一)原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)模S持原決定;
(二)原懲戒決定主要事實(shí)認(rèn)定清楚，次要事實(shí)認(rèn)定不清或不成立的，補(bǔ)正原決定;
(三)原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不清，或適用依據(jù)錯(cuò)誤，或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)模蜂N原懲戒決定，對(duì)相關(guān)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行復(fù)查和核實(shí)后，重新作出懲戒決定;原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。
第二十九條 申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)召開(kāi)會(huì)議作出申訴審議決定。會(huì)議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，申訴審議決定應(yīng)由出席會(huì)議委員的三分之二以上(含本數(shù))通過(guò)。
第三十條 申訴審議決定通過(guò)后，申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作申訴審議決定書(shū)。申訴審議決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
(一)申訴人是個(gè)人會(huì)員的，寫(xiě)明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)號(hào)碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱;申訴人是團(tuán)體會(huì)員的，寫(xiě)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會(huì)計(jì)師姓名;
(二)申訴請(qǐng)求和理由;
(三)申訴與維權(quán)委員會(huì)認(rèn)定的事實(shí)和理由;
(四)申訴審議依據(jù)和結(jié)論;
(五)作出申訴審議決定的日期。
第三十一條 申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個(gè)月內(nèi)作出申訴審議決定。
第三十二條 申訴與維權(quán)委員會(huì)的申訴審議決定是最終懲戒決定。改變?cè)瓚徒錄Q定的，懲戒決定自申訴審議決定送達(dá)之日起生效;維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。
第三十三條 申訴審議決定通過(guò)直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。
第七章 附 則
第三十四條 會(huì)員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入中注協(xié)行業(yè)誠(chéng)信信息監(jiān)控系統(tǒng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將涉及懲戒事務(wù)所的檢查檔案與懲戒決定書(shū)一同歸檔，并按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定保管。
第三十五條 各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以直接采用本辦法;也可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)的懲戒辦法，并報(bào)中注協(xié)備案。
第三十六條 本辦法所稱當(dāng)事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會(huì)員。
第三十七條 本辦法自2011年7月16日起施行。
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