注會《稅法》易錯題解析

2016年注會《稅法》易錯題解析

　　在注冊會計備考之際，yjbys小編為大家整理了最新《審計》考試模擬試題及答案解析如下，僅供參考!

　　1、單選題

　　甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬元的輔料并收取加工費20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業務，甲公司應繳納的印花稅(　)元。

　　A、400

　　B、850

　　C、350

　　D、550

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應按要購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)。

　　2、單選題

　　某公司2014年2月份開業，領受房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、商標注冊證、土地使用證、專利證各一份。公司實收資本1000萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業賬簿;同年與甲企業簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值200萬元的產品換取180萬元的原材料，甲企業補差價20萬元，2014年該公司應納印花稅(　)元。

　　A、6098

　　B、6215

　　C、7140

　　D、7410

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)。

　　3、單選題

　　張某從某4S店(一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款120000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費6000元，4S店還收取加急費等6000元，并統一開具普通發票，政府另外收取控購費2000元。則張某應納車輛購置稅稅額(　)。

　　A、11452.99元

　　B、10256.41元

　　C、10940.17元

　　D、11623.93元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應納車輛購置稅=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)。

　　4、多選題

　　下列各項中，屬于車輛購置稅計稅依據的有(　)。

　　A、購買使用的，支付的不含增值稅價款

　　B、自產自用的，國家稅務總局定的最高計稅價格

　　C、受贈使用的，國家稅務總局定的最低計稅價格

　　D、進口自用的，進口消費稅的組成計稅價格

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】其他自用的，凡不能或不能準確提供車輛價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據，不是一定按最低計稅價格計稅。

　　5、單選題

　　下列關于車輛購置稅的說法錯誤的是(　)。

　　A、車輛購置稅實行統一比例稅率，稅率為10%

　　B、車輛購置稅以應稅車輛為課稅對象

　　C、車輛購置稅實行從價定率、價外征收的方法計算應納稅額

　　D、車輛購置稅的計稅價格的組成以應稅車輛的價格為依據

　　【正確答案】D

　　【答案解析】由于應稅車輛購置的來源不同，應稅行為的發生不同，計稅價格的組成也就不一樣，所以D選項是錯誤的。

　　6、多選題

　　2010年甲公司與乙公司簽訂一份技術轉讓合同，合同載明轉讓收入按乙公司2011年—2013年實現的利潤總額的5%支付，合同注明預計乙公司2011年—2013年實現的利潤總額為3000萬元，轉讓費150萬元。2013年底，乙公司2011年—2013年實際實現的利潤總額為5000萬元，支付甲公司轉讓費250萬元，甲乙雙方未更改合同，則下列說法正確的有(　)。

　　A、甲公司2010年應納印花稅5元

　　B、甲公司2010年應納印花稅450元

　　C、甲公司2013年應納印花稅0元

　　D、甲公司2013年應納印花稅300元

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】甲公司2010年應納印花稅=3000×5%×0.3‰×10000=450元;2013年未更改合同，所以不需要計征印花稅。

　　7、多選題

　　下列選項中，符合車輛購置稅計稅依據的有(　)。

　　A、購買自用應稅車輛時，支付的車輛裝飾費不并入計稅依據中計稅

　　B、免稅、減稅條件消失，超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅

　　C、汽車銷售公司使用本公司發票的代收款項并入計稅價格計征車輛購置稅

　　D、非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據中計稅。

　　8、多選題：

　　某企業以自產的10噸糧食白酒換進生產材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)，則下列說法不正確的有( )。

　　A. 該企業可以做進項抵扣

　　B. 該企業增值稅的計稅銷售額是40萬元

　　C. 該企業就上述業務應繳納消費稅9萬元

　　D. 不需要繳納消費稅

　　【正確答案】BD

　　【正確率】27.54%

　　點評：上周這個題目錯的比較多，本題主要考查的是增值稅和消費稅的內容，納稅人用于換取生產材料的應稅消費品，消費稅以最高價計稅，增值稅用平均價計稅。應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);增值稅的計稅價格是10×38000=380000(元)，本企業取得了專用發票，可以做進項抵扣。

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