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2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)：稅務(wù)行政復(fù)議
第十四章 稅務(wù)行政法制
知識點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議
(一)稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
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內(nèi) 容
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具體項(xiàng)目
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1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為
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具體行政行為：確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等
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2.行政許可、行政審批
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3.發(fā)票管理行為
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發(fā)售、收繳、代開發(fā)票
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4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施
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稅收保全措施：（1）書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付存款；（2）扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)
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強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）拍賣扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)
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5.行政處罰行為
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（1）罰款；（2）沒收財(cái)務(wù)非法所得；（3）停止出口退稅權(quán)
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6.不依法履行下列職責(zé)的行為
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（1）頒發(fā)稅務(wù)登記；（2）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（3）行政賠償；（4）行政獎勵；（5）其他不依法履行職責(zé)的行為
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7.資格認(rèn)定行為
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8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為
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9.政府信息公開工作中的具體行政行為
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10.納稅信用等級評定行為
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11.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為
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12. 其他
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(二)稅務(wù)行政復(fù)議管轄
1.對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
2.對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。
3.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。
4.對下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請行政復(fù)議：
(1)對計(jì)劃單列市稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
(2)對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
(3)對兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
(4)對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
(5)對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
【提示】上述(2)、(3)、(4)、(5)項(xiàng)所列情形之一的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。
(三)稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定
1.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)做出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人;但延長期限最多不超過30日。
2.稅務(wù)行政復(fù)議的中止與終止的情形。
3.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。
(四)稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解
申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：
1.行使自由裁量權(quán)做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。
2.行政賠償。
3.行政獎勵。
4.存在其他合理性問題的具體行政行為。
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