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2017注冊會計師考試《經(jīng)濟法》精選模擬題（附答案）
模擬題一：
多選題：
1、下列各項中，不應(yīng)計入到出口完稅價格的有()。
A、單獨列明的支付給境外的傭金
B、出口關(guān)稅稅額
C、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費
D、貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用
2、以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，錯誤的有()。
A、查獲的私運進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅
B、對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅
C、對由于稅種歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅
D、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予以補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅
3、下列屬于關(guān)稅延期納稅規(guī)定的有()。
A、不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整造成無法按期納稅
B、經(jīng)海關(guān)總署批準
C、最長不得超過3個月
D、以上全部符合
4、對于未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款的納稅人，海關(guān)有權(quán)進行強制征收，下列有關(guān)強制征收的說法正確的有()。
A、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收
B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施
C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收
D、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施
5、2014年6月1日，某公司通過海運進口一批口紅，成交價格50萬元，關(guān)稅稅率40%，消費稅稅率30%，從起運地至輸入地起卸前的運費5萬元，進口貨物的保險費無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費1萬元。海關(guān)于2014年6月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2014年6月30日繳納關(guān)稅稅款。下列說法正確的有()。
A、該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為55萬元
B、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅22萬元
C、該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計73.93萬元
D、該公司應(yīng)按照11天計算繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金
1、【答案】 ABD
【解析】 出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當予以扣除。
2、【答案】 BCD
【解析】 選項B，對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅。選項C，對由于稅則歸類的改變.完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
3、【答案】 AB
【解析】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。
4、【答案】 AD
【解析】 關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
5、【答案】 CD
【解析】 關(guān)稅完稅價格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬元)
進口關(guān)稅=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬元)
進口增值稅和消費稅合計=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬元)
應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金合計=22.07+51.86=73.93(萬元)
滯納天數(shù)為11天，故D選項正確。
模擬題二：
1、下列項目中，免征土地增值稅的是( )。
A.個人繼承的房產(chǎn)
B.國有土地使用權(quán)的出讓
C.因國家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)
D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
【答案】C
2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅的納稅地點為( )。
A.委托方所在地
B.代扣代收地
C.雙方協(xié)商確定的地點
D.經(jīng)營地
【答案】B
【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。
3、單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A.將委托加工收回的貨物用于個人消費
B.將外購的紅酒用于交際應(yīng)酬
C.商場將購買的商品發(fā)給職工
D.飯店購進啤酒用于餐飲服務(wù)
【答案】A
【解析】選項BC：屬于外購貨物用于個人消費、職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為;選項D：飯店提供餐飲服務(wù)屬于營業(yè)稅征稅范圍，購進的啤酒用于餐飲服務(wù)不能視同銷售繳納增值稅。
4、某公司2015年度實現(xiàn)會計利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調(diào)整項目因素，該公司2015年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息費用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬元)，而實際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元;應(yīng)納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬元)。
5、某公司2008年購進一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.21.2萬元
B.27.6萬元
C.29.7萬元
D.44.4萬元
【答案】B
【解析】該公司2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。
模擬題三：
1、單選題
下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是( )。
A、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，稅務(wù)機關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份
B、實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元
C、輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當預(yù)繳的增值稅
D、新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月
【正確答案】D
【答案解析】
新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。
2、單選題
下列關(guān)于消費稅的征收規(guī)定說法不正確的是( )。
A、單位和個人進口貨物屬于消費稅征稅范圍的，在進口環(huán)節(jié)一般也要繳納消費稅
B、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
C、卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款
D、消費稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、批發(fā)銷售、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)
【正確答案】C
【答案解析】
卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。
3、單選題
根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。
A、從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值均應(yīng)從營業(yè)額中扣除
B、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅
C、將自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，又要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅
D、納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
【正確答案】A
【答案解析】
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。
4、單選題
在進行稅則歸類時，對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮( )歸類。
A、按其屬性
B、按其用途
C、按其成分組成
D、按其功能
【正確答案】A
【答案解析】
對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類。
5、多選題
下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A、從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯
B、在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞
C、由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南
D、在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港
【正確答案】ABC
【答案解析】