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2017注冊會計師考試《審計》預習題及答案
預習題一：
1 下列情況中，注冊會計師被視為具有獨立性的是( )。
A.被審計單位為金融機構，項目組的注冊會計師在該機構開立存款賬戶
B.參與鑒證業務的注冊會計師具有律師資格，也同時擔任被審計單位的法律顧問
C.被審計單位連續兩年拖欠審計費用，已書面承諾與本期審計費用一并支付
D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產的產品，并享受特別優惠
參考答案：A
2 在簽訂審計業務約定書時，下列事項不需要包含在業務約定書中的是( )。
A.說明審計工作范圍
B.存貨監盤、現金盤點程序執行的具體時間
C.首次接受委托，與前任注冊會計師溝通
D.審計收費的計算基礎
參考答案：B
參考解析：審計業務約定書不需要約定具體執行過程中的具體審計程序，選項B不正確。
3 注冊會計師在編制應收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當的是( )。
A.選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示
B.應收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準確性
C.將應收賬款賬齡分析表中的合計數與應收賬款總分類賬余額相比較，并調查重大調節項目
D.檢查原始憑證，如銷售發票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性
參考答案：A
參考解析：注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。
4 A公司編制的2013年12月末銀行存款余額調節表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，不能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據的是( )。
A.檢查2014年1月份的銀行對賬單
B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和付款審批手續
C.就2013年12月末銀行存款余額向銀行寄發銀行詢證函
D.向相關的原材料供應商寄發詢證函
參考答案：C
參考解析：向銀行進行函證只能證實銀行存款真實存在的審計證據，而不能確定企業未達賬項的真實性。
5 針對評估的組成部分財務報表重大錯報風險，下列不屬于集團項目組做的是( )。
A.對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計
B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序
C.已執行的工作仍不能提供充分、適當審計證據時，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執行部分工作
D.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，組成部分注冊會計師應當提供相關審計工作底稿，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險
參考答案：D
參考解析：如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。在配合集團項目組時，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿。
6 注冊會計師對應收賬款函證發送、回收的處理 中，正確的是( )。
A.上期函證發現較多的錯報，實施了較多的其他的實質性程序，本期擬安排在期中后期函。證，以便在期末安排更多的其他實質性程序
B.本期函證發現舞弊，注冊會計師根據樣本的錯報金額，估算應收賬款總額中可能出現的累計差錯
C.對于收到的傳真件回函，注冊會計師與對方取得了電話聯系確認了回函信息，并在工作底稿中記錄了電話內容與時間、對方姓名與職位等信息
D.注冊會計師向境外客戶電子郵件的詢證函并收到電子郵件的回復，注冊會計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿，未追加其他審計程序
參考答案：C
參考解析：選項A，上期錯報較多.應在期末之后函證;選項B.舞弊與錯報不同，不能僅根據樣本推斷總體;選項D，注冊會計師應核對被詢證者的信息，并采用一定的程序創造安全的環境，如加密技術、網頁真實性認證等。
7 下列關于審計前提條件的說法中，不正確的是( )。
A.如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制財務報表的恰當基礎，注冊會計師也不具有對財務報表進行審計的適當標準
B.按照審計準則的規定執行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任
C.如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業務
D.注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關的責任與管理層達成共識
參考答案：C
參考解析：如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師不應承接此類審計業務，除非法律法規另有規定。
8 注冊會計師在財務報表審計中，如果發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與( )進行溝通。
A.委托人
B.股東大會(股東會)
C.董事會
D.監事會
參考答案：B
參考解析：一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。
9 下列有關樣本規模的說法中錯誤的是( )。
A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B.對小規模總體而言，總體規模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大
D.預期內部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規模就越大
參考答案：A
參考解析：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性;在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。
10 固定資產和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是( )。
A.由于上年度審計中已索取全部固定資產權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產權屬證明
B.由于上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試
C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產折舊年限
D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產，本次審計僅觀察新增固定資產
參考答案：B
參考解析：上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確;雖然上年度已對固定資產進行了相關實質性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的固定資產在本期進行了抵押等變動。
預習題二：
單項選擇題
1、在確定審計證據的可靠性時，下列說法中錯誤的是( )。(環球網校提供審計證據相關試題)
A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據比被審計單位管理層提供的存貨數據更可靠
B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠
C.如果與銷售業務相關的內部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發票和發貨單中取得比內部控制不健全時更加可靠的審計證據
D.從外部獨立來源獲取的審計證據，如果該證據是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據也可能是不可靠的
【答案】B
【解析】以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，所以選項B的表述錯誤，應該是會議的同步書面記錄更可靠。
2、下列有關審計證據的說法中，錯誤的是( )。
A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息
B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息
C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息
D.信息的缺乏本身不構成審計證據
【答案】D
【解析】信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計單位存在的問題，如內部控制運行的無效性，構成審計證據。
3、在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是( )。
A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關
B.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力
C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據
D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據
【答案】B
【解析】針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，需要實施進一步審計程序，以獲取支持某一審計證據的其他審計證據，獲得支持的審計證據仍是有說服力的，所以選項B不正確。
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