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2017年注冊會計師考試《稅法》知識點(diǎn)：征收管理
征收管理是注冊會計師考試稅法的考點(diǎn)之一，你知道征收管理考的是什么內(nèi)容嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼恼魇展芾淼闹R。歡迎閱讀。
知識點(diǎn)：征收管理
關(guān)于納稅地點(diǎn)、納稅期限、納稅申報的基本規(guī)定
1.納稅地點(diǎn)
居民企業(yè)：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
2.納稅期限
企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。
企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制，企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期為一個納稅年度。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
3.納稅申報
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
基本要點(diǎn)歸納如下：
(1)屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法。
適用范圍：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機(jī)構(gòu)計算。
不適用本辦法的企業(yè)或機(jī)構(gòu)：
①按照現(xiàn)行財政體制的規(guī)定，國有郵政、國有銀行、中石油、中海油等等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國庫，不實(shí)行本辦法。
②不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu);
③上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。
④居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，按本辦法計算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財?shù)額，均不包括其境外分支機(jī)構(gòu)。
⑤當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂?/p>
(2)企業(yè)應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。
(3)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤?/p>
總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起10日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤齻�因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)薪酬總額/各分支機(jī)構(gòu)薪酬總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)
以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。
合伙企業(yè)所得稅的征收管理
(一)納稅義務(wù)人
合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
(二)“先分后稅”的原則
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計算按照《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的`規(guī)定》(財稅[2000]91號)及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]65號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。
(三)確定應(yīng)納稅所得額的原則
1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
4.無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
(四)虧損處理
合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整
自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年為基年，2008年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。
幾個特殊規(guī)定：
企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理;
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其所得稅的管理部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致;
既不繳納增值稅、也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，暫由地稅局管理其企業(yè)所得稅;
既繳納增值稅、又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，按主營稅種確定征管歸屬;無法確定主營業(yè)務(wù)的，以工商登記的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。
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