2016注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題
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一、單項(xiàng)選擇題
1.ABC會(huì)計(jì)師接受委托，對甲公司某項(xiàng)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核。下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)向預(yù)期使用者提供保證的相關(guān)選項(xiàng)中，說法錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)不提供任何程度的保證
B.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證
C.對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制提供有限保證
D.對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否接照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證
2.在必要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中增加說明段，說明段的位置應(yīng)當(dāng)是( )。
A.意見段之后
B.意見段之前
C.范圍段之前
D.引言段之后
3.下面對有關(guān)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的假設(shè)獲取證據(jù)比較恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ? )。
A.對推測性假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)
B.對最佳估計(jì)假設(shè)，注冊會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)
C.如果假設(shè)涉及事項(xiàng)最終可能有多種結(jié)果，注冊會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)
D.如果假設(shè)涉及事項(xiàng)最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會(huì)計(jì)師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報(bào)告
4.下列描述的情形中，不屬于預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核意見內(nèi)容的是( )。
A.基本假設(shè)是否發(fā)現(xiàn)有不合理的
B.選用的會(huì)計(jì)政策是否實(shí)際一致
C.編制基礎(chǔ)是否正確
D.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息能否實(shí)現(xiàn)
5.注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審核單位編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際，提請其糾正，但堅(jiān)持不改的，注冊會(huì)計(jì)師下列做法不正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報(bào)告的影響，出具保留意見
B.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報(bào)告的影響，出具否定意見
C.解除業(yè)務(wù)約定
D.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報(bào)告的影響，出具無法表示意見
6.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的說法中不正確的是( )。
A.由于審閱程序有限，注冊會(huì)計(jì)師只能獲取支持有限保證的證據(jù)
B.執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常無需對內(nèi)部控制進(jìn)行測試
C.注冊會(huì)計(jì)師對審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證
D.執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常無需對應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施函證
7.在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，即使在實(shí)施詢問程序后沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象使注冊會(huì)計(jì)師相信財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師一般也必須執(zhí)行下列程序的是( )。
A.對應(yīng)收賬款實(shí)施函證
B.對內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試
C.對收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D.對現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤
8.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過程中，如果認(rèn)為存在重大的范圍限制，且該范圍限制的影響非常重大和廣泛，以致于注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能提供任何程度的保證時(shí)，應(yīng)出具的意見類型為( )。
A.保留意見
B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見
C.否定意見
D.無法提供任何保證
9.注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱，可能提供的審計(jì)結(jié)論不包括( )。
A.無保留結(jié)論
B.保留結(jié)論
C.否定結(jié)論
D.無法表示意見
10.審閱報(bào)告范圍段的內(nèi)容不應(yīng)包括( )。
A.所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱
B.審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則
C.審閱主要限于詢問和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)
D.沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核時(shí)，出現(xiàn)以下情況時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或出具無法表示意見的審核報(bào)告的有( )。
A.被審核單位施加的限制，導(dǎo)致一項(xiàng)或多項(xiàng)必要的審核程序無法實(shí)施
B.在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息屬于預(yù)測的情況下，如果認(rèn)為一項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計(jì)假設(shè)編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)
C.難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評價(jià)假設(shè)的合理性時(shí)
D.在給定的推測性假設(shè)下，如果認(rèn)為一項(xiàng)或多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)
2.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核時(shí)應(yīng)了解預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制過程，以下與編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息相關(guān)的內(nèi)部控制主要有( )。
A.有關(guān)支持預(yù)測性財(cái)務(wù)信息假設(shè)所依據(jù)的原始信息的收集、篩選制度及其可靠性的甄別制度
B.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)假設(shè)的編制、復(fù)核、歸類和審核制度
C.依據(jù)假設(shè)編制和列報(bào)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的操作流程
D.相關(guān)的內(nèi)部復(fù)核、審核和督導(dǎo)制度
3.注冊會(huì)計(jì)師接受委托審核預(yù)測性財(cái)務(wù)信息，應(yīng)對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息( )發(fā)表意見。
A.能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)的程度
B.所依據(jù)的假設(shè)合理性
C.是否合法、恰當(dāng)和一致
D.在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制
4.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，執(zhí)行的審閱程序通常包括( )。
A.詢問被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例
B.詢問財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定
C.詢問股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施
D.實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目
5.以下關(guān)于審閱業(yè)務(wù)和預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的說法中正確的有( )。
A.由于注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審閱程序收集的證據(jù)很難支持很高的保證水平，因此審閱意見應(yīng)以消極方式提出結(jié)論
B.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)
C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表恰當(dāng)意見
D.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密
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6.一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中實(shí)施的程序有( )。
A.控制測試
B.詢問
C.分析程序
D.應(yīng)收賬款函證
7.在任何一個(gè)審閱報(bào)告中，必須說明以下內(nèi)容( )。
A.管理層的責(zé)任和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
B.審閱限于詢問和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)
C.所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱、日期和涵蓋的期間
D.審閱報(bào)告的日期
8.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審閱L公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列表述中正確的有( )。
A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師提供的保證水平低于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中提供的保證水平
B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，A注冊會(huì)計(jì)師只需要對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施詢問和分析程序，就能對審閱意見提供有限保證
C.與對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，由于所提供的保證程度不同，在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中注冊會(huì)計(jì)師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀趯ω?cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的水平
D.委托人不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為
9.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，在確定審閱程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素包括( )。
A.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
B.管理層的判斷對特定項(xiàng)目的影響程度
C.以前期間執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或?qū)忛喫私獾那闆r
D.各類交易和賬戶余額的重要性
10.《中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》準(zhǔn)則中規(guī)定注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，具體工作流程包含( )。
A.簽訂業(yè)務(wù)約定書
B.計(jì)劃審閱工作，確定審閱程序
C.記錄為審閱報(bào)告提供證據(jù)的重大事項(xiàng)和證據(jù)，形成審閱結(jié)論
D.出具審閱報(bào)告
三、簡答題
1.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC股份有限公司全體股東的委托，對其2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱程序，雙方在業(yè)務(wù)約定書中明確規(guī)定審閱報(bào)告僅限于ABC股份有限公司2010年股東會(huì)使用。在執(zhí)行外勤工作中審閱小組通過與管理層溝通及執(zhí)行相應(yīng)的程序得知該公司存貨以高于其可變現(xiàn)凈值600萬元計(jì)價(jià)，審閱工作完成日為2010年1月20日，ABC股份有限公司管理層批準(zhǔn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表日期為2010年1月30日，重要性水平為400萬，以下是D會(huì)計(jì)師事務(wù)所未完成的一份審閱報(bào)告，請代為完成。
審閱報(bào)告
ABC股份有限公司全體股東：
我們審閱了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。
我們按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。我們沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見。
D會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章) 中國注冊會(huì)計(jì)師：×××(簽名并蓋章)
中國注冊會(huì)計(jì)師：××× (簽名并蓋章)
中國××市
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