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特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅如何計(jì)算
我們要如何取得特許權(quán)使用費(fèi)收入如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢？如何進(jìn)行計(jì)算呢？下面小編來帶大家一起來看看!
特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅如何計(jì)算
特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用20%的比例稅率。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%
例：李某設(shè)計(jì)發(fā)明了一項(xiàng)專利后，轉(zhuǎn)讓給某單位使用，并得到50000元的報(bào)酬，他應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？
應(yīng)納稅額=50000*(1-20%)*20%=8000(元)
“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
【多選題】：
下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅取得的收入
B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入
C.作家公開拍賣自己寫作時(shí)用過的金筆的收入
D.電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入
【答案】ABD
【提示】現(xiàn)實(shí)中，注意區(qū)分特許權(quán)使用費(fèi)所得與勞務(wù)報(bào)酬所得等的不同。也要注意與其他稅種的銜接。
【舉例】甲企業(yè)直接邀請乙明星做該企業(yè)的品牌形象代言人，由于這些品牌形象代言人為企業(yè)提供的服務(wù)包括制作影視廣告、演出活動(dòng)、商業(yè)慶典及報(bào)刊等媒體宣傳。具體涉及到明星的廣告代言、活動(dòng)代言、演出代言、海報(bào)形象代言。
【分析】這些行為只要符合增值稅或營業(yè)稅納稅條件的，應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅。如看是否符合增值稅的文化創(chuàng)意服務(wù)(廣告服務(wù)、著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、廣播影視服務(wù))，或者是否符合營業(yè)稅的文化業(yè)(演出)、其他服務(wù)業(yè)。
在個(gè)人所得稅方面，
1.明星在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象及演出而取得的所得，對參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅，對參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為工資、薪金所得，按月繳納個(gè)人所得稅。本例為勞務(wù)報(bào)酬所得。
2.對明星作為品牌形象代言人，主要提供個(gè)人的肖像權(quán)作照片、海報(bào)、畫幅等宣傳形式所體現(xiàn)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓這種形式，特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。
【提示】個(gè)人所得稅稅款應(yīng)由取得所得的個(gè)人負(fù)擔(dān)；假如被代言單位為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，根據(jù)規(guī)定，納稅人因不負(fù)擔(dān)稅款而使其所得成為不含稅所得的，應(yīng)將個(gè)人不含稅所得換算為含稅所得，再計(jì)算應(yīng)納稅額。另外，還應(yīng)注重的是，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，納稅人繳納的相關(guān)營業(yè)稅等相關(guān)稅收也應(yīng)予扣除。
特許權(quán)使用費(fèi)所得如何納個(gè)稅
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費(fèi)用800元；每次收入超過4000元以上的，可以扣除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅率。
計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。
例如，葉某發(fā)明一項(xiàng)自動(dòng)化專利技術(shù)，2004年8月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)1.5萬元，A公司8月支付使用費(fèi)6000元，9月支付使用費(fèi)9000元；9月，葉某將該項(xiàng)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：
葉某此項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應(yīng)分兩次所得計(jì)算個(gè)人所得稅。
轉(zhuǎn)讓給A公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=(6000+9000)×(1-20%)×20%=2400元；
轉(zhuǎn)讓給D公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=8000×(1-20%)×20%=1280元；
葉某轉(zhuǎn)讓此項(xiàng)專利技術(shù)共需繳納個(gè)人所得稅=2400+1280=3680元。
特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于什么收入
特許權(quán)使用費(fèi)收入是指我國個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的一項(xiàng)應(yīng)稅收入。即指單位和個(gè)人因提供或轉(zhuǎn)讓各種專利權(quán)、專有技術(shù)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)等給他人使用所取得的收入。單位和個(gè)人所擁有的特許權(quán)未經(jīng)許可，任何單位和個(gè)人都不得用以為自己服務(wù)謀取利益，只有當(dāng)特許權(quán)所有者同意轉(zhuǎn)讓或允許使用，并在支付一定使用費(fèi)后，才能使用。因此，特許權(quán)使用費(fèi)收入是特許權(quán)所有者的一項(xiàng)專有收入，也是單位和個(gè)人應(yīng)稅收入的一個(gè)組成部分。
特許權(quán)使用費(fèi)可以稅前扣除嗎
可以，對于個(gè)人獲得的特許權(quán)使用費(fèi)，要征收營業(yè)稅，按5%征收營業(yè)稅可以在個(gè)人所得稅前扣除。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
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