消費(fèi)稅征收范圍

時(shí)間：2024-08-31 17:15:00 辦稅指南我要投稿

相關(guān)推薦

消費(fèi)稅征收范圍

　　消費(fèi)稅是為了調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，在對(duì)貨物征收了增值稅的基礎(chǔ)上，選擇特定消費(fèi)品再征收的一項(xiàng)稅。

　　消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類(lèi)型的產(chǎn)品：

　　第一類(lèi)：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等;

　　第二類(lèi)：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等;

　　第三類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車(chē)、摩托車(chē)等;

　　第四類(lèi)：不可再生和替代的石油類(lèi)消費(fèi)品，如汽油、柴油等;

　　第五類(lèi)：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

　　消費(fèi)稅共設(shè)置了14個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有13個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高56%(2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車(chē)，稅率由3%下調(diào)至1%)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策作了重大調(diào)整，甲類(lèi)香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原來(lái)的45%調(diào)整至56%。另外，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)還加征了一道從價(jià)稅，稅率為5%，新政策從2009年5月1日起執(zhí)行。

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

　　計(jì)稅方法：

　　1、從價(jià)計(jì)稅時(shí)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率

　　2、從量計(jì)稅時(shí)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　a、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;

　　b、用于其他方面的：有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

　　4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

　　5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷( l- 消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率

　　6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷(xiāo)售額換算為不含增值稅稅額的銷(xiāo)售額。

　　金銀首飾的應(yīng)稅銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率

　　7、對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷(xiāo)售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

【消費(fèi)稅征收范圍】相關(guān)文章：

消費(fèi)稅的概念特點(diǎn)與征稅范圍03-27