2017營業(yè)稅內(nèi)容
納入營業(yè)稅減免稅范圍的，一般都是基本生活必需品和一些與社會福利相關的勞務。
一、營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是指在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額為征收對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
注：此處無形資產(chǎn)僅指“土地使用權”，其它無形資產(chǎn)都交增值稅。
我國境內(nèi) ：
1、提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或個人在境內(nèi)。
2、所轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不含土地使用權)的”接受“單位或個人在境內(nèi)。
3、所轉(zhuǎn)讓或出租無形資產(chǎn)的土地使用權的“土地”在境內(nèi)。
4、所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。
二、營業(yè)稅納稅人和扣繳義務人
1、納稅人
在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。
2、扣繳義務人
中華人民共和國境外的單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其“境內(nèi)代理人”為扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的，以“受讓方或購買方”為扣繳義務人。
三、營業(yè)稅的科目、稅率
1、電信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%。
2、金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權)、銷售不動產(chǎn)的稅率為5%。
3、娛樂業(yè)稅率為5%——20%。
注：加工、修理修配為增值稅征收范圍，交增值稅
四、營業(yè)稅應納稅額
1、計稅依據(jù)：營業(yè)額
應納稅額=營業(yè)額×稅率
營業(yè)額=全部價款+價外費用
注：會計從業(yè)考營業(yè)稅計算相對簡單，一般情況下將全部收入額相加與稅率相乘即可，勿減除題目中給出的成本、費用金額。因為不是在計算所得稅。
2、納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。
3、納稅人發(fā)生應稅行為，若將價款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以扣除后的價款為營業(yè)額，若將折扣額另***的，不得從營業(yè)額中扣除。
4、價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定營業(yè)額。
(1)最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;
(2)按其它納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格為核定;
(3)按下列公式：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
應納營業(yè)稅=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率
五、營業(yè)稅征收管理
1、納稅義務發(fā)生時間
(1)一般情況
業(yè)務發(fā)生并收訖款項或者取得所取款項的憑據(jù)當天。
(2)特殊情況
a、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權、銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
b、納稅人新建建筑物后銷售，其“自建行為”的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
c、納稅人將不動產(chǎn)和土地使用權無償“贈與”他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權和土地使用權轉(zhuǎn)移的當天。
2、納稅期限
營業(yè)稅納稅期限為別為：5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按期納稅的可以按次納稅。(區(qū)別增值稅和消費稅：二者都有1日、3日)
銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅時間為1個季度，保險業(yè)的期限為1個月。
記憶提示：金融業(yè)+外企代表的納稅期限為1個季度
3、納稅地點
(1)一般情況
執(zhí)行屬地征收管理——機構所在地
(2)特殊情況
提供建筑勞務業(yè)的——建筑勞務所在地
轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權或不動產(chǎn)的——土地使用或不動產(chǎn)所在地
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