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2017城建稅優(yōu)惠政策
2017年城建稅優(yōu)惠政策是怎樣的?有什么具體的優(yōu)惠政策呢?
城市維護建設(shè)稅是國家為了加強城市的維護建設(shè)，穩(wěn)定和擴大城市維護建設(shè)資金的來源，對繳納增值稅，消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。
一、納稅人
凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加有關(guān)問題的通知》(財稅[2010]103號)的規(guī)定，對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
二、扣繳義務(wù)人
增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在代扣“三稅”的同時，代扣城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
境外納稅人在12月1日之后發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，但在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，由扣繳義務(wù)人代扣城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
三、征稅范圍
繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
四、計稅依據(jù)
城市維護建設(shè)稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)，分別與“三稅”同時繳納。
對于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法的，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
五、稅率
(一)城建稅
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
關(guān)于市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，應(yīng)按行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。對以下兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅：
1、由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人;
2、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。
納稅人所在地與繳納“三稅”所在地城建稅稅率不一致的，以城建稅實際納稅地的適用稅率為準(zhǔn)，無需回納稅人所在地辦理補稅或退稅手續(xù)。
(二)教育費附加的征收率為3%。
六、納稅地點
城市維護建設(shè)稅和教育費附加的納稅地點，原則上與“三稅”規(guī)定相一致。
人民銀行、各專業(yè)銀行和保險公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。
七、應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額*稅率
八、納稅期限
納稅人在繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅時，應(yīng)同時繳納城市維護建設(shè)稅。
九、減免稅
(一) 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅，不征收城市維護建設(shè)稅。
(二) 納稅人報經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征消費稅、增值稅、營業(yè)稅，應(yīng)相應(yīng)減征或免征城市維護建設(shè)稅。在辦理減免消費稅、增值稅、營業(yè)稅退庫手續(xù)時，同時辦理城市維護建設(shè)稅的退庫手續(xù)。[摘自江蘇省稅務(wù)局1985年5月17日蘇稅三[85]14號]
(三)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。[摘自財政部國家稅務(wù)總局2005年5月25日財稅[2005]72號]
(四)對出口產(chǎn)品退還消費稅、增值稅的，不退還已納的城市維護建設(shè)稅。
(五)城市維護建設(shè)稅是以消費稅、增值稅、營業(yè)稅的納稅額作為計稅依據(jù)并同時征收的，故不應(yīng)予以減免稅。
(六)在代開票時已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的城市維護建設(shè)稅以及高于法律法規(guī)規(guī)定的城市維護建設(shè)稅稅率的稅款，在下一征期退稅。
十、征收管理
城市維護建設(shè)稅和教育費附加的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照“三稅”有關(guān)規(guī)定辦理。
拓展：小微企業(yè)免征稅部分是否應(yīng)該征收城建稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。
因此，符合條件的小微企業(yè)的增值稅或營業(yè)稅是免征的，實際并不繳納，不符合城建稅征收的情形，地稅部門不得對免征的增值稅或營業(yè)稅稅額征收城建稅。
小微企業(yè)城建稅是否全免?
符合條件的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中只規(guī)定免征增值稅和營業(yè)稅，如果有消費稅征收項目的，則應(yīng)該根據(jù)實際繳納的消費稅申報繳納城建稅。
符合條件的小微企業(yè)在代開增值稅專用發(fā)票后，無法追回全部聯(lián)次或者無法按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票的，就無法向稅務(wù)機關(guān)申請退還繳納的增值稅，相應(yīng)的城建稅應(yīng)該繳納。
總之，任何單位和個人不得以任何名義超越范圍征收或攤派任何稅費，任何單位和個人都有權(quán)拒絕執(zhí)行越權(quán)行為，并可以向有關(guān)部門反映。
同時提醒：遇到索取財物等電話信息時，應(yīng)該及時與當(dāng)?shù)毓俜讲块T取得聯(lián)系，核實真實性，慎防騙子詐騙!
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