卷煙消費(fèi)稅計(jì)算公式與稅率標(biāo)準(zhǔn)

時(shí)間：2024-05-05 21:39:52 辦稅指南我要投稿

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　　消費(fèi)稅是一類(lèi)非常常見(jiàn)的稅種，幾乎所有商品在交易時(shí)都會(huì)產(chǎn)生消費(fèi)稅，香煙作為國(guó)家專(zhuān)售的特殊商品，是需要納稅的，下文是卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算公式及稅率標(biāo)準(zhǔn)信息，我們一起了解吧。

　　卷煙消費(fèi)稅稅率

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局的相關(guān)規(guī)定及通知，目前卷煙消費(fèi)稅征收的對(duì)象是所有以煙草為原料的卷煙制品。在種類(lèi)上主要分為甲類(lèi)卷煙、乙類(lèi)卷煙、雪茄煙以及煙絲四種，對(duì)應(yīng)的稅率標(biāo)準(zhǔn)也存在一定的差異。

　　具體的四類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率征收標(biāo)準(zhǔn)為：對(duì)于每標(biāo)準(zhǔn)條香煙價(jià)格（不含增值稅）在70元以上的甲類(lèi)卷煙，按照從價(jià)稅的56%征收消費(fèi)稅；而針對(duì)每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格在70元以下的乙類(lèi)卷煙，則按照從價(jià)稅的36%征收；針對(duì)各種規(guī)格、型號(hào)的雪茄煙，其從量定額稅率標(biāo)準(zhǔn)為0.003/支；然而對(duì)于以煙葉為原料生產(chǎn)，但未經(jīng)卷制的散裝煙同樣屬于卷煙消費(fèi)稅的征收范疇，具體稅率標(biāo)準(zhǔn)尚無(wú)從參考。

　　卷煙消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　卷煙在生產(chǎn)銷(xiāo)售過(guò)程中，征收的消費(fèi)稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量*單位稅率+銷(xiāo)售價(jià)格*比例稅率。其中定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支）香煙150元，相應(yīng)稅額為150*銷(xiāo)售箱數(shù)。在征收了定額稅之后，再按照上文中的香煙比例稅率計(jì)算稅額，最后取兩者之和就為該類(lèi)香煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。而進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅計(jì)算則有所差異，具體計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)定額稅）/（1—消費(fèi)稅稅率），其中消費(fèi)定額稅稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0。6元，消費(fèi)稅適用比例稅率視銷(xiāo)售價(jià)格而定，消費(fèi)價(jià)格≥50元人民幣，比例稅率為45%；消費(fèi)價(jià)格<50元人民幣，比例稅率為30%。

　　卷煙消費(fèi)稅調(diào)整中央增收近六千億

　　2015年5月8日，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了調(diào)整卷煙消費(fèi)稅政策。

　　一、將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

　　二、納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅8907億元，同比增長(zhǎng)8.2%。其中，卷煙消費(fèi)稅4823億元，增長(zhǎng)12.5%。

　　2014年的卷煙消費(fèi)稅稅率為5%，現(xiàn)在稅率提高11%。2014年的卷煙消費(fèi)稅按照11%的稅率交稅10610億元，增收5787億元。

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收系主任朱為群告訴經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者，現(xiàn)在從量每箱加收接近250塊錢(qián)，若是2015年的銷(xiāo)售量與2014年持平，上下半年銷(xiāo)售穩(wěn)定，這樣2015年增加收入133多億。

　　這樣從價(jià)加上從量，卷煙批發(fā)消費(fèi)稅增收接近6000億。

　　但是要關(guān)注的是煙的價(jià)格是否發(fā)生變化，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅是從2009年5月1日開(kāi)始的，當(dāng)時(shí)規(guī)定零售價(jià)不變，所以當(dāng)時(shí)的稅收主要是煙草公司負(fù)責(zé)，消費(fèi)者沒(méi)有負(fù)擔(dān)。

　　這次文件上沒(méi)有強(qiáng)調(diào)不準(zhǔn)漲價(jià)，煙草公司非常有可能轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，變成對(duì)煙草消費(fèi)者加稅。

　　這個(gè)政策不僅中央增收近六千億，地方也會(huì)收到好處，主要通過(guò)附在消費(fèi)稅上的城建稅，也會(huì)增收幾十億。

　　拓展：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

　　1.適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率辦法按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

　　2.實(shí)行定額稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

　　3.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率