卷煙消費稅計算公式與稅率標準

時間：2024-05-05 21:39:52 辦稅指南我要投稿

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卷煙消費稅計算公式與稅率標準

　　消費稅是一類非常常見的稅種，幾乎所有商品在交易時都會產(chǎn)生消費稅，香煙作為國家專售的特殊商品，是需要納稅的，下文是卷煙消費稅的計算公式及稅率標準信息，我們一起了解吧。

　　卷煙消費稅稅率

　　根據(jù)國家稅務局的相關規(guī)定及通知，目前卷煙消費稅征收的對象是所有以煙草為原料的卷煙制品。在種類上主要分為甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙以及煙絲四種，對應的稅率標準也存在一定的差異。

　　具體的四類卷煙消費稅稅率征收標準為：對于每標準條香煙價格（不含增值稅）在70元以上的甲類卷煙，按照從價稅的56%征收消費稅；而針對每標準條價格在70元以下的乙類卷煙，則按照從價稅的36%征收；針對各種規(guī)格、型號的雪茄煙，其從量定額稅率標準為0.003/支；然而對于以煙葉為原料生產(chǎn)，但未經(jīng)卷制的散裝煙同樣屬于卷煙消費稅的征收范疇，具體稅率標準尚無從參考。

　　卷煙消費稅計算公式

　　卷煙在生產(chǎn)銷售過程中，征收的消費稅計算公式：應納稅額=銷售數(shù)量*單位稅率+銷售價格*比例稅率。其中定額稅率為每標準箱（50000支）香煙150元，相應稅額為150*銷售箱數(shù)。在征收了定額稅之后，再按照上文中的香煙比例稅率計算稅額，最后取兩者之和就為該類香煙應繳納的消費稅稅額。而進口卷煙的消費稅計算則有所差異，具體計算公式：應納稅額=（關稅完稅價格+關稅+消費定額稅）/（1—消費稅稅率），其中消費定額稅稅率為每標準條0。6元，消費稅適用比例稅率視銷售價格而定，消費價格≥50元人民幣，比例稅率為45%；消費價格<50元人民幣，比例稅率為30%。

　　卷煙消費稅調整中央增收近六千億

　　2015年5月8日，國務院出臺了調整卷煙消費稅政策。

　　一、將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

　　二、納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務的，應當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。

　　據(jù)統(tǒng)計，2014年，國內消費稅8907億元，同比增長8.2%。其中，卷煙消費稅4823億元，增長12.5%。

　　2014年的卷煙消費稅稅率為5%，現(xiàn)在稅率提高11%。2014年的卷煙消費稅按照11%的稅率交稅10610億元，增收5787億元。

　　上海財經(jīng)大學稅收系主任朱為群告訴經(jīng)濟觀察網(wǎng)記者，現(xiàn)在從量每箱加收接近250塊錢，若是2015年的銷售量與2014年持平，上下半年銷售穩(wěn)定，這樣2015年增加收入133多億。

　　這樣從價加上從量，卷煙批發(fā)消費稅增收接近6000億。

　　但是要關注的是煙的價格是否發(fā)生變化，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅是從2009年5月1日開始的，當時規(guī)定零售價不變，所以當時的稅收主要是煙草公司負責，消費者沒有負擔。

　　這次文件上沒有強調不準漲價，煙草公司非常有可能轉嫁給消費者，變成對煙草消費者加稅。

　　這個政策不僅中央增收近六千億，地方也會收到好處，主要通過附在消費稅上的城建稅，也會增收幾十億。

　　拓展：進口應稅消費品組成計稅價格的計算

　　1.適用比例稅率的進口應稅消費品實行從價定率辦法按組成計稅價格計算應納稅額

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

　　公式中的關稅完稅價格是指海關核定的關稅計稅價格。