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2016年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
引導(dǎo)語(yǔ)：辛苦了一年，年終獎(jiǎng)發(fā)多少，要交納多少個(gè)人所得稅，大家都想弄得明明白白。以下是關(guān)于2016年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，大家一起學(xué)習(xí)吧!
根據(jù)稅務(wù)部門相關(guān)規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。而且每個(gè)納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次。其他的如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)，先進(jìn)獎(jiǎng)等，都要與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
以多少金額來計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅
要看當(dāng)月工資和薪金有沒有到3500元
根據(jù)計(jì)稅規(guī)則，年終獎(jiǎng)發(fā)放的當(dāng)月，工資薪金所得低于3500元個(gè)稅起征點(diǎn)，應(yīng)納稅的部分=年終獎(jiǎng)-(3500-當(dāng)月工資)，若高于3500元，應(yīng)納稅的部分=年終獎(jiǎng)。
計(jì)算方法為：將應(yīng)納稅部分除以12(個(gè)月)，得出的數(shù)額，從個(gè)人所得稅計(jì)算表(見附表1)中找所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。最后，用公式計(jì)算，即：繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅部分金額×稅率-速算扣除數(shù)。
假設(shè)員工甲應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)為13813元，他2月份的工資、薪金所得為5000元。由于已超出了3500元，那么該員工年終獎(jiǎng)所交個(gè)人所得稅計(jì)算方法為：
應(yīng)納稅部分=13813元
應(yīng)納稅部分÷12=13813÷12=1151，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0
繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=13813×0.03-0=414.39元
甲年終獎(jiǎng)稅后實(shí)際所得=13813-414.39=13398.61元
再假設(shè)員工乙應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)也為13813元，他2月份的工資、薪金所得為3000元。由于未到3500元，那么該員工年終獎(jiǎng)所交個(gè)人所得稅計(jì)算方法為：
應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)-(3500-當(dāng)月工資)=13813-(3500-3000)=13213元
應(yīng)納稅部分÷12=13213÷12=1101，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0
繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=13213×0.03-0=396.39元
乙年終獎(jiǎng)稅后實(shí)際所得=13813-396.39=13416.61元
出現(xiàn)“應(yīng)發(fā)多，實(shí)到手卻比別人少”情形
是因?yàn)闆]有避開幾個(gè)稅率“零界點(diǎn)”
因?yàn)閭�(gè)人所得稅速算表中，每上升一檔相差的稅率和扣除數(shù)都相差很大，因此兩檔之前被征稅的金額差異也很大。有時(shí)候，可能出現(xiàn)比別人多發(fā)了1塊錢，卻進(jìn)了高一檔的稅率區(qū)間，扣稅之后，實(shí)際拿到手的錢反而比別人少的情況。
比如丙、丁兩名職工，2月份的工資、薪金收入都是3500元，丙應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)為18000元，丁所發(fā)年終獎(jiǎng)為18001元。
丙應(yīng)納稅所得額為18000元，18000÷12=1500元，對(duì)照速算表，丙適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0，因此，丙應(yīng)繳納稅款為18000×0.03-0=540元，丙稅后實(shí)到手的年終獎(jiǎng)為18000-540=17460元。
丁應(yīng)納稅所得額為18001元，18001÷12=1500.083元，對(duì)照速算表，丙適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105元，丁應(yīng)繳納稅款為18001×0.1-105=1695.1元，丁稅后實(shí)際到手的年終獎(jiǎng)為18000-1695.1=16304.9元。
丁稅前的年終獎(jiǎng)比丙多了1元，而稅后實(shí)到手的錢反而比丙少了1154.1元。正是因?yàn)檫@多出的1元，讓丁的年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額上升了一個(gè)稅率區(qū)間，稅率從3%變?yōu)榱?0%。
經(jīng)計(jì)算，從18001元到19283.33元，都是年終獎(jiǎng)“縮水區(qū)”，因?yàn)槎喟l(fā)的獎(jiǎng)金小于或等于增加的稅額。這樣的“縮水區(qū)”一共有6個(gè)(見附表2)。
其中進(jìn)入最極端的960001-1120000元區(qū)間，960000元對(duì)應(yīng)稅率則是35%，960001元對(duì)應(yīng)的稅率是45%，1元之差，稅后實(shí)到手反而減少87999.45元。
附：
表一：個(gè)人所得稅稅率表
表二：年終獎(jiǎng)“縮水”區(qū)間
18001-----19283.33元
54001------60187.50元
108001-----114600元
420001-----447500元
660001-----706538.46元
960001------1120000元
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