企業(yè)所得稅稅率是多少

時(shí)間：2024-09-10 05:55:47 辦稅指南我要投稿

企業(yè)所得稅稅率是多少

　　下面yjbys小編就來(lái)解釋什么企業(yè)所得稅率?企業(yè)所得稅的稅率是多少?

　　企業(yè)所得稅率是企業(yè)應(yīng)納所得稅額與計(jì)稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)系或者比率，也是衡量一個(gè)國(guó)家企業(yè)所得稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是企業(yè)所得稅法的核心。

　　問(wèn)：企業(yè)所得稅的稅率是多少?

　　答：企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

　　原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3-10萬(wàn)元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率為18%;特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

　　簡(jiǎn)介

　　企業(yè)的所得稅率都是法定的，所得稅率愈高，凈利潤(rùn)就愈少。我國(guó)現(xiàn)在有兩種所得稅率，一是一般企業(yè)25%的所得稅率，即利潤(rùn)總額中的25%要作為稅收上交國(guó)家財(cái)政;另外非居民企業(yè)適用稅率20%;符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)條件相當(dāng)時(shí)，所得稅率較低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就要好一些。

　　【舉例說(shuō)明】

　　如一家電器商店，一年的營(yíng)業(yè)收入為4000萬(wàn)元，總計(jì)賣出了2萬(wàn)臺(tái)家電，每臺(tái)家用電器的平均進(jìn)價(jià)為1500元，員工一年的工資100萬(wàn)元，房屋租賃等開支為400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為3%，則這家電器商店一年的總成本為：

　　總成本=家用電器的總進(jìn)價(jià)+員工工資+房屋租賃費(fèi)用=1500×2+100+400=3500(萬(wàn)元)

　　營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅率=4000×3%=120(萬(wàn)元)

　　則這家電器商店的利潤(rùn)總額為：

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-成本-營(yíng)業(yè)稅

　　=4000-3500-120=380(萬(wàn)元)

　　當(dāng)所得稅率為33%時(shí)，其凈利潤(rùn)為：

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×(1-所得稅率)

　　=380×(1-33%)=254.6(萬(wàn)元)

　　當(dāng)所得稅率為15%時(shí)，其凈利潤(rùn)為：

　　380×(1-15%)=323(萬(wàn)元)

　　很明顯，當(dāng)所得稅率低時(shí)，企業(yè)的盈利就大。對(duì)于同一家公司，其稅后利潤(rùn)在享受15%的所得稅率時(shí)就比33%的所得稅率時(shí)要高26.84%。

　　稅率

　　從2008年1月1日起至今，現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%;非居民企業(yè)適用稅率20%;符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。

　　企業(yè)所得稅的納稅人分為兩類，居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　其中居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　除在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)是適用20%的稅率，其余一般的居民企業(yè)和非居民企業(yè)都適用25%的基本稅率。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-抵扣項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 x 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

　　關(guān)系

　　因?yàn)閮糍Y產(chǎn)收益率的分子是凈利潤(rùn)即稅后利潤(rùn)，因此，所得稅率的變動(dòng)必然引起凈資產(chǎn)收益率的變動(dòng)。通常.所得稅率提高，凈資產(chǎn)收益率下降;反之，則凈資產(chǎn)收益率上升。

　　下式可反映出凈資產(chǎn)收益率與各影響因素之間的關(guān)系：

　　凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)

　　=(息稅前利潤(rùn)-負(fù)債×負(fù)債利息率)×(1-所得稅率)/凈資產(chǎn)

　　=(總資產(chǎn)×總資產(chǎn)報(bào)酬率-負(fù)債×負(fù)債利息率)×/凈資產(chǎn)

　　=(總資產(chǎn)報(bào)酬率+總資產(chǎn)報(bào)酬率×負(fù)債/凈資產(chǎn)-負(fù)債利息率×負(fù)債/凈資產(chǎn))×(1-所得稅率)

　　=[總資產(chǎn)報(bào)酬率+(總資產(chǎn)報(bào)酬率-負(fù)債利息率)×負(fù)債/凈資產(chǎn)]×(1-所得稅率)

　　納稅

　　1、一般納稅人和小規(guī)模納稅人是針對(duì)增值稅的分類，小規(guī)模納稅人屬于商業(yè)的話，增值稅率是4%，屬于工業(yè)的話是6%。(2009年1月1日起施行的新《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：

　　小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)(含修理修配業(yè))和商業(yè)兩檔值稅稅率，將小規(guī)模納稅人增值稅稅率統(tǒng)一降至3%。

　　2009年1月1日以前：商業(yè)小規(guī)模納稅人稅率4%，其他小規(guī)模納稅人稅率6%)

　　2、企業(yè)所得稅率一般為25%，除非有優(yōu)惠政策。

　　3、國(guó)稅需要報(bào)的稅主要是增值稅、所得稅、消費(fèi)稅。

　　4、城建及教育費(fèi)附加=流轉(zhuǎn)稅稅額(包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅三稅)*(7%+3%)

　　5、營(yíng)業(yè)稅分行業(yè)稅率不同：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率3%;服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率5%

　　6、印花稅主要是涉及到合同時(shí)一般都需要交的，不同合同稅率不同(詳細(xì)的可以看稅法書)。房屋租賃涉及營(yíng)業(yè)稅(房租中一般都包括營(yíng)業(yè)稅，由出租方繳納)、印花稅。

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