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小型微利企業稅收政策要注意八大誤區
誤區一：只有企業所得稅優惠，沒有貨物和勞務稅優惠
正解：小微企業稅收優惠包括兩方面：貨物和勞務稅優惠(見表一)、企業所得稅優惠(見表二)。
誤區二：稅收優惠是單選題，增值稅和營業稅不能同時享受
正解：《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規定，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元的，按照規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照規定免征增值稅或營業稅。增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元(按季度納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業額不超過3萬元(按季度納稅9萬元)的，免征營業稅。
由此可見，對于增值稅小規模納稅人，且兼營營業稅應稅項目的小微企業來說，只要能分別核算銷售額和營業額，就可以分別享受增值稅和營業稅優惠。
誤區三：代開增值稅專用發票，不得享受稅收優惠
正解：國家稅務總局公告2014年第57號規定，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季度納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
可見，小微企業因代開了增值稅專用發票，如果以后成為一般納稅人，可以自行開具增值稅專用發票。其在小規模納稅人期間，代開的增值稅專用發票，可以追回全部聯次或者按規定開具紅字專用發票;同時，在代開期間繳納的稅款，可以申請退還。因此，小微企業代開增值稅專用發票，并不意味著不能享受稅收優惠。
誤區四：小微企業需要繳納政府性基金
正解：《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)規定，自2015年1月1日起至2017年12月 31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元，以及按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
誤區五：所有企業均可享受“小微”優惠
正解：企業所得稅法第一條規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，依照規定繳納企業所得稅。但個人獨資企業、合伙企業不適用本法。所以，對于個人獨資企業和合伙企業來說，應依法繳納個人所得稅，不得享受小微企業所得稅優惠。
誤區六：一般納稅人不得享受所得稅優惠
正解：對于小微企業，增值稅和企業所得稅方面的定義是不同的。對于增值稅而言，增值稅一般納稅人不能享受稅收優惠。但對于企業所得稅來說，增值稅一般納稅人有時也能享受稅收優惠。
誤區七：共用的儀器、設備不得加速折舊
正解：《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)規定，對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業，2014年1 月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
今年9月16日召開的國務院常務會議決定，在原有6個行業的基礎上，擴大固定資產加速折舊優惠范圍，對輕工、紡織、機械和汽車4個領域重點行業的企業在今年1月1日后新購進的固定資產，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。對其中小微企業新購進單位價值不超過100萬元的研發和生產共用儀器設備，允許一次性計入當期成本費用在稅前扣除;超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。
誤區八：定期定額戶不能享受
正解：國家稅務總局公告2014年第57號文件規定，自2014年10月1日起，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元的，按照規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照規定免征增值稅或營業稅。
因此，自2014年10月1日起，對于小微企業來說，在享受增值稅和營業稅優惠時，沒有對定期定額戶予以限制。
同時，國家稅務總局公告2015年第61號規定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。由此可見，對于小微企業來說，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受稅收優惠。
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