- 相關推薦
企業所得稅幾個政策疑點匯總
企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
一、貸款損失準備金稅前扣除問題
金融企業選擇執行涉農貸款和中小企業貸款損失準備金的稅前扣除政策的，首先要將各種貸款區分為兩類：一類為涉農貸款和中小企業貸款，另一類為涉農貸款和中小企業貸款以外的其他貸款。對于涉農和中小貸款，按照財稅〔2011〕104號文的規定計算扣除，即對涉農貸款和中小企業貸款進行五級分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：關注類貸款，計提比例為2%;次級類貸款，計提比例為25%;可疑類貸款，計提比例為 50%;損失類貸款，計提比例為100%;正常類貸款，不計提貸款損失準備金。對于涉農和中小貸款以外的其他貸款，則應依照財稅〔2012〕5號文的規定計算扣除。
金融企業可以選擇不執行財稅〔2011〕104號文件，凡做了此種選擇的企業，可就其準予計提貸款損失準備金的貸款資產余額，按照財稅〔2012〕5號文件的規定計算貸款損失準備金。
鑒于農村信用社系統企業所得稅優惠政策2009年底執行到期，針對農村信用社系統企業所得稅2010年及以后年度的貸款損失準備金的計算，應首先確定其2009年末已在稅前扣除的貸款損失準備金余額，即2009年末已在稅前扣除的貸款損失準備金余額為：2009年末風險資產區分為涉農、中小企業貸款和涉農、中小企業貸款以外的其他貸款后，就其各自余額按照稅法規定的計提比例計算。其計算公式為：
2010年準予當年稅前扣除的貸款損失準備金限額=2010年末按稅法規定提取的貸款損失準備金-2009年末已在稅前扣除的貸款損失準備金余額 + 當年符合稅法規定的且在稅前扣除的貸款損失準備金余額中沖減的呆賬-當年收回已核銷的呆賬。
2010年及以后年度“已在稅前扣除的貸款損失準備金”是指企業實際列支符合稅法規定的貸款損失準備金支出的金額。
2011年—2013年度準予稅前扣除的貸款損失準備金依此類推計算。
二、固定資產稅務處理問題
根據稅法關于固定資產的確認標準和金融行業的經營特點，對金融企業下列使用時間通常不超過12個月的點鈔機、捆鈔機、裝訂機、印鑒鑒別儀、票據鑒別儀、鈔票扎把機、壓數機、打孔機、利率牌、行(社)名標志牌等，不作為固定資產管理，其成本費用可一次或分期攤銷。
對農村信用社系統制定的固定資產劃分標準，凡符合稅法及會計制度的規定且不以不繳、少繳、推遲繳納稅款為主要目的，可報主管稅務機關備案后執行。
三、補充養老保險、補充醫療保險費稅前扣除問題
企業只為部分職工支付補充養老保險費、補充醫療保險費的，應以該部分參加補充養老保險和補充醫療保險的職工工資總額為基數計算扣除。
企業按稅法規定計提的補充養老、醫療保險費分別交由具有經營資質的補充養老金管理公司(年金管理公司)或各類保險公司進行管理的，可據實稅前扣除。為防止企業挪用補充養老和醫療保險資金或變相用于職工其他方面的開支，對企業自提自管的補充養老保險費不允許稅前扣除，對企業按稅法規定自提自管的補充醫療保險費，在實際用于職工醫療并取得合法有效支出憑證時，據實稅前扣除，否則不得稅前扣除。
四、公務用車制度改革后，因私車公用而為員工報銷的燃油費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等費用稅前扣除問題
根據國稅函〔2009〕3號文規定，企業以各種形式為員工報銷的燃油費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等費用，應作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。
五、董事會費及董事費稅前扣除問題
企業為董事會及其成員履行董事會的職能而支出的董事會費，準予據實稅前扣除。支付給董事會成員的董事費，在依法履行了代扣代繳個人所得稅義務后，準予據實稅前扣除。國有控股的地方金融企業，其具有工資薪金性質的董事費支出，不得超過政府有關部門給予的限定數額，超過部分，不得在計算應納稅所得額時扣除。
六、房屋裝修費稅前扣除問題
企業發生的房屋裝修費，凡房屋產權屬于本企業擁有的，其投入使用前所發生的房屋裝修費，應并入房屋的計稅基礎，按照稅法所規定的房屋折舊年限計提折舊;房屋投入使用后所發生的房屋裝修費，符合大修理支出條件的，即“修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上并修理后固定資產的使用年限延長2年以上” 的，作為長期待攤費用，在固定資產尚可使用年限分期攤銷，不符合大修理支出條件的，則允許一次性稅前扣除。
【企業所得稅幾個政策疑點】相關文章：
企業所得稅免稅政策03-23
政策性搬遷企業所得稅稅收政策05-02
2017企業所得稅優惠政策03-24
合伙企業股權轉讓所得稅收政策11-24
淺析企業所得稅優惠政策11-26
2015小型微利企業企業所得稅優惠政策12-23
小型微利企業所得稅優惠政策03-27
小微企業所得稅優惠政策11-27
小型微企業所得稅優惠政策03-29