- 相關(guān)推薦
2015版最新企業(yè)所得稅季度預(yù)繳表，財務(wù)人你會填嗎？
有關(guān)2015版的最新企業(yè)所得稅，財務(wù)人你會填季度預(yù)繳表嗎?下面是相關(guān)資訊，歡迎大家閱讀與了解。
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
自2015年7月1日起，新的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表啟用。國家稅務(wù)總局以2015年第31號公告的形式，發(fā)布了2015年版企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表等報表，為便于小型微利企業(yè)(以下簡稱小微企業(yè))在預(yù)繳時就能提前享受稅收優(yōu)惠政策，增添了“小型微利企業(yè)判定”以及“四項指標(biāo)”等欄次。不同征收方式的小微企業(yè)填寫報表時應(yīng)關(guān)注這些事項。
查賬征收方式
一、本年按實際利潤額預(yù)繳的小微企業(yè)預(yù)繳時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》(以下簡稱A類預(yù)繳申報表)。“實際利潤額”為：按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額 -固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額-彌補以前年度虧損。
小貼士1
1.預(yù)繳時當(dāng)期的累計實際利潤額不超過20萬元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，先填報《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》(以下簡稱附表3)：第2 行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報A類預(yù)繳申報表第9行“實際利潤額”×15%的積;同時在附表3的第3行“減半征稅”欄填寫“實際利潤額”×10% 的積。預(yù)繳時累計實際利潤額超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
2.預(yù)繳時當(dāng)期的累計實際利潤超過20萬元但不超過30萬元(含)，享受減低稅率政策的納稅人，在附表3第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報A類預(yù)繳申報表第9行“實際利潤額”×5%的積。
3.附表3第2行以及其他行次合計后的金額，即為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實際享受的減免所得稅額，再填入A類預(yù)繳申報表第12行“減免所得稅額”的“本期金額”欄。
二、本年按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳的小微企業(yè)預(yù)繳時填報A類預(yù)繳申報表。第19行“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額”：“累計金額”欄次內(nèi)填報上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額，“本期金額”欄次內(nèi)不填金額。第20行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”：按月度預(yù)繳的納稅人，第20行“本期金額”=第 19行×1/12;按季度預(yù)繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/4.
小貼士2
1.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，全年可按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳。在附表3第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄內(nèi)，填報A類預(yù)繳申報表第20行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”×15%的積，同時在附表3第3行“減半征稅”欄內(nèi)，填寫A類預(yù)繳申報表第20行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”×10%的積。
2.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元(含)的，全年可按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳，在附表3第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄內(nèi)，填報A類預(yù)繳申報表第20行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”×5%的積。
3.將附表3第2行與其他行次合計后的金額，作為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實際享受的減免所得稅額，填入A類預(yù)繳申報表第23行“減免所得稅額”的“本期金額”欄。
核定征收方式
核定應(yīng)稅所得率的小微企業(yè)預(yù)繳申報和年度匯算清繳時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》(以下簡稱B類納稅申報表)。納稅人應(yīng)納稅所得額的計算分為兩種：
1.按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額：第1行“收入總額”為：本年度累計取得的各項收入金額;第9行“應(yīng)稅收入額”=收入總額-不征稅收入-免稅收入;第11行“應(yīng)納稅所得額”=應(yīng)稅收入額×稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。
2.按照成本費用核定應(yīng)納稅所得額：第12行“成本費用總額”為：本年度累計發(fā)生的各項成本費用金額;第14行“應(yīng)納稅所得額”=成本費用總額÷(100%-稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率)×稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。
小貼士3
1.預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，B類納稅申報表第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第 11行或第14行“應(yīng)納稅所得額”×15%的積;預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過20萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
2.預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元(含)，享受減低稅率政策的納稅人，B類納稅申報表第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應(yīng)納稅所得額”×5%的積。
核定應(yīng)納所得稅額的小微企業(yè)在每期申報時填報B類納稅申報表。定額征稅的納稅人只需將稅務(wù)機關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額在第21行“稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”欄次進行填報，且年度終了后無需報送相關(guān)資料。
減稅優(yōu)惠管理
應(yīng)納稅所得額上限調(diào)至20萬元不論是查賬征收還是核定征收，符合條件的小微企業(yè)享受減半征稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額上限從2015年起調(diào)至20萬元。只要符合條件，均可享受減低稅率優(yōu)惠即適用20%的稅率;年應(yīng)納稅所得額在20萬元(含)以下的，還可享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠;小微企業(yè)(包括當(dāng)年新辦企業(yè))在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時，均可自行享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。
企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小微企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
預(yù)繳時填報小微企業(yè)判定信息查賬征收和核定征收的納稅人，月(季度)預(yù)繳申報時，“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次為必填項目，均須在該欄次的“是”與“否”選項中勾選，不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。
【版最新企業(yè)所得稅季度預(yù)繳表，財務(wù)人你會填嗎？】相關(guān)文章：
小微企業(yè)應(yīng)該如何預(yù)繳企業(yè)所得稅03-20
企業(yè)所得稅預(yù)繳的四個講究01-18
所得稅“預(yù)繳”與“清繳”辨析03-04
所得稅稅率表最新11-13
外籍人所得稅稅率表02-25
合伙企業(yè)所得稅稅率表05-27
最新所得稅稅率表201702-25
企業(yè)所得稅匯算清繳表03-01