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注意：無(wú)會(huì)計(jì)收入也需要繳稅，科普一下！
視同銷售需計(jì)算增值稅
視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定了屬于視同銷售貨物的行為，對(duì)視同銷售行為，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一般情況下會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，但納稅人應(yīng)及時(shí)計(jì)算增值稅。
比如，納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本單位蓋樓，稅法上因?yàn)閷儆谠鲋刀惖囊曂N售，故會(huì)產(chǎn)生增值稅的銷項(xiàng)稅額(小規(guī)模納稅人產(chǎn)生應(yīng)納稅額)。會(huì)計(jì)上沒有確認(rèn)收入，所以一般納稅人只確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”、小規(guī)模納稅人只確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”。
特殊情況的預(yù)收款應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
就目前的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目來(lái)說，一般情況下，沒有收入就不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，但依然有特殊情況。營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。在上述兩種情況下時(shí)，會(huì)計(jì)沒有確認(rèn)收入，而稅法需要計(jì)算繳納稅款。
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面要繳納消費(fèi)稅
消費(fèi)稅暫行條例第四條規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定，條例第四條第一款所稱用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于有些方面時(shí)，企業(yè)不確認(rèn)收入，而稅法上需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
有些稅種與會(huì)計(jì)收入無(wú)關(guān)
在目前我國(guó)一些稅種中，即使企業(yè)沒有會(huì)計(jì)收入，有些稅也依然要繳納。下面，筆者列舉部分稅種的規(guī)定來(lái)說明。
1.房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅暫行條例第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管員或者使用人繳納。第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。可見，納稅人無(wú)論全年有沒有會(huì)計(jì)收入，只要該企業(yè)擁有房產(chǎn)，無(wú)論其在自用還是出租，都應(yīng)該計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
2.城鎮(zhèn)土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第二條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。第三條規(guī)定，土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人無(wú)論全年有沒有會(huì)計(jì)收入，只要該企業(yè)使用規(guī)定范圍內(nèi)的土地，就應(yīng)該交納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.耕地占用稅：耕地占用稅暫行條例第三條規(guī)定，占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。第四條規(guī)定，耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。根據(jù)上述規(guī)定，只要納稅人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)就應(yīng)該交納耕地占用稅，與其會(huì)計(jì)收入無(wú)關(guān)。
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