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納稅義務(wù)值得炫耀嗎
在京東年會(huì)上，東哥稱，2014年京東向國(guó)家和社會(huì)繳納了超過(guò)46億元的稅收。平均每天繳納的稅收超過(guò)1200萬(wàn)。2015年稅收將近100億元。東哥說(shuō)，如果這筆銷售稅不交的話，2015年凈利潤(rùn)就是100億以上。
東哥豪言，有一天京東銷售收入超過(guò)一萬(wàn)億，平臺(tái)收入三萬(wàn)億，直接繳稅七百億，間接納稅五千億。
鑒于群眾令人揪心的平均智商，貼心小棉襖東哥解釋：什么叫間接納稅?大家一定要記住，零售商是政府稅收的最后保護(hù)商，只有零售商發(fā)票開(kāi)具，繳納增值稅銷售稅，供貨商不得不向政府交稅，零售商沒(méi)有繳納稅收的話是整個(gè)鏈條可能都不需要交稅，給國(guó)家造成稅收的流失，不是零售商那一點(diǎn)點(diǎn)稅收。京東交了700億，帶動(dòng)了整個(gè)龐大的鏈條，為國(guó)家政府創(chuàng)造收入達(dá)到上千億。
東哥的要點(diǎn)我復(fù)述完了，前方高能注意避讓。
京東的稅務(wù)總監(jiān)跟東哥什么仇什么怨!東哥要這樣把他放在火上烤。
東哥此話一出，就有人較真，一篇名為《劉強(qiáng)東5000億元稅收真相：京東幾乎從未納稅》網(wǎng)上流傳。
此文認(rèn)為，因?yàn)闅v年虧損，京東的企業(yè)所得稅非常有限，2014年前三季度總共繳了407萬(wàn)元，京東所繳的絕大部分是增值稅，增值稅全部是消費(fèi)者所繳納，所以京東的納稅貢獻(xiàn)為0。
這篇文章有合理之處，但也不完全正確。
京東這種巨型企業(yè)，是一般納稅戶，需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅和印花稅等，還需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
就大頭來(lái)說(shuō)，一般納稅戶是增值稅和企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅代扣代繳，并不是企業(yè)在繳稅，而是企業(yè)員工個(gè)人繳稅，所以東哥把企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅算入企業(yè)總賬，不準(zhǔn)確。
由于京東歷年虧損，企業(yè)所得稅是繳納利潤(rùn)額的25%，所以這部分稅也幾乎可以忽略不計(jì)。
所以46億稅收中剔除代扣代繳的個(gè)人所得稅，剩下的幾乎都是增值稅。 營(yíng)改增 之后，增值稅分為五檔稅率，京東是按照哪一檔繳稅的呢?
首先京東是商貿(mào)企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)按照17%的增值稅稅率繳稅;京東同時(shí)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品和書(shū)籍，這兩類的增值稅稅率為13%;京東自營(yíng)物流，其配送是核心競(jìng)爭(zhēng)，交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率為11%;同時(shí)京東有pop平臺(tái)，提供第三方電商平臺(tái)，是信息服務(wù)費(fèi)，這一檔稅率為6%。
增值稅是流轉(zhuǎn)稅，間接稅，所以增值稅非常容易轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上，消費(fèi)者承擔(dān)了京東的增值稅是沒(méi)錯(cuò)的。
但是，京東并不像文章中說(shuō)的一樣，對(duì)增值稅毫無(wú)功勞。
首先，這筆幾十億的增值稅是以京東的形式交上去的，沒(méi)有京東這個(gè)巨無(wú)霸，商品無(wú)法完成增值并促進(jìn)社會(huì)的最終消費(fèi)，也難以產(chǎn)生巨額的稅收，京東在稅收產(chǎn)生中有著重要的作用，它是完成價(jià)值創(chuàng)造稅收上繳的最大推動(dòng)力。
其次，即便是增值稅這種流轉(zhuǎn)稅，究其本質(zhì)，也并非全部由消費(fèi)者承擔(dān)。
格里高利 曼昆的《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》中說(shuō)，稅收由買方和賣方共同承擔(dān)，承擔(dān)的多少和雙方各自的價(jià)格彈性有關(guān)。
如果完全能轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上，那增值稅稅率高低其實(shí)跟銷售者無(wú)關(guān)，事實(shí)并非如此。政府如果提高增值稅稅率，最終消費(fèi)者會(huì)降低支出，政府和企業(yè)都會(huì)有損失;反之，政府降低稅率，整個(gè)社會(huì)福利得以提高。
所以很多地方政府招商引資，哪怕很多虧損微利企業(yè)，補(bǔ)貼也要拉來(lái)，就是因?yàn)榫扌推髽I(yè)能夠促進(jìn)生產(chǎn)消費(fèi)，社會(huì)增值，GDP攀升，政府也拿到增值稅，創(chuàng)造就業(yè)崗位。何況京東這種商貿(mào)流動(dòng)企業(yè)外部性很小，基本不會(huì)耗費(fèi)資源，造成污染。京東能夠?yàn)閺V大藍(lán)領(lǐng)帶來(lái)一份體面的薪水，養(yǎng)活7萬(wàn)人，并且不給社會(huì)添堵，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的效率，這種功勞，善莫大焉。
但東哥講如果2015年100億的稅不交，就有100億的純利潤(rùn)，就純屬忽悠小孩了。
稅收作為一個(gè)企業(yè)的基本成本，是誰(shuí)都無(wú)法避免的，無(wú)論資本主義國(guó)家還是社會(huì)主義國(guó)家。富蘭克林說(shuō)，只有死亡和稅收無(wú)法逃避。100億的成本想當(dāng)成100億利潤(rùn)，這種想法想都不要去想，哪個(gè)企業(yè)沒(méi)有稅收成本，稅收向來(lái)是進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表，跟利潤(rùn)表毛都不沾。東哥能把壓供貨商的款當(dāng)做自己利潤(rùn)嗎?看供貨商饒得了你?
想把這個(gè)應(yīng)繳稅款當(dāng)成收入也可以。
《刑法》第二百零一條規(guī)定：納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。
東哥豪言等總收入一萬(wàn)億時(shí)，直接繳稅700億，間接繳稅5000億靠譜嗎?
東哥的解釋，零售商非常重要，是政府稅收的最后保護(hù)者。
東哥不愧是中關(guān)村練攤起家，接地氣也懂經(jīng)營(yíng)。增值稅的定義是商品或服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。在到達(dá)消費(fèi)者之前，流轉(zhuǎn)過(guò)程中所有企業(yè)都是代繳，只有商品真正到消費(fèi)者手里那一刻，才由最終消費(fèi)者繳清，零售商是面向最終消費(fèi)者那一環(huán)。
超先聲認(rèn)為，只不過(guò)整個(gè)市場(chǎng)鏈條把零售商放到最后一環(huán)，零售商并不比原料商和制造商更高級(jí)，在整個(gè)商品服務(wù)提供過(guò)程中同等重要，要是零售商是鏈條里最牛逼的話，政府還會(huì)讓外資的家樂(lè)福沃爾瑪做大嗎?
東哥所說(shuō)京東自營(yíng)收入一萬(wàn)億平臺(tái)收入三萬(wàn)億，總收入4萬(wàn)億，一起繳稅5000億，簡(jiǎn)單計(jì)算稅率為12.5%，這個(gè)稅率是可以接受的，并不是收入一萬(wàn)億繳稅5000億稅率50%。
2014年中國(guó)稅收破10萬(wàn)億，為103768億元，2014年中國(guó)GDP突破60萬(wàn)億，636463億元，稅收占GDP16.3%，2013年中國(guó)稅收占GDP為19.42%。東哥所說(shuō)，認(rèn)真算來(lái)，并不過(guò)火。
有人說(shuō)，京東不給開(kāi)具發(fā)票是不是會(huì)漏稅。答案是否定的。
企業(yè)和個(gè)人會(huì)在京東上消費(fèi)，企業(yè)的支出是需要發(fā)票做憑證。個(gè)人即便不要發(fā)票，京東也無(wú)法將收入做到賬外，自然無(wú)法隱藏收入。即便京東不開(kāi)票，網(wǎng)上訂單和物流配送都極易查詢，企業(yè)賬單才是決定企業(yè)繳稅的依據(jù)。
同樣，質(zhì)疑阿里巴巴不納稅同樣站不住腳，作為美國(guó)上市公司，阿里巴巴的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要嚴(yán)于國(guó)內(nèi)企業(yè)，企業(yè)絕不會(huì)拿自己的聲譽(yù)和未來(lái)在稅收方面做手腳。
財(cái)報(bào)公布，2014年財(cái)年阿里巴巴收入525.04億元，利潤(rùn)234.03億元，推算出阿里巴巴2014財(cái)年的企業(yè)所得稅納稅額為78億元。馬云之前曾宣布，阿里巴巴2013年納稅超過(guò)70億元，據(jù)此推算，阿里巴巴納稅額中大部分應(yīng)該是企業(yè)所得稅。
至于阿里平臺(tái)淘寶C2C商家是否征稅問(wèn)題上，這又是另外一個(gè)問(wèn)題，復(fù)雜而且有政策和時(shí)代背景。
不管是誰(shuí)，拿本來(lái)是義務(wù)的納稅炫耀，或者以此為武器指責(zé)別人，都不是什么光彩事。
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