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      公共管理畢業(yè)論文-易被遺忘的納稅調(diào)減項(xiàng)目

      時(shí)間:2024-08-24 13:35:47 辦稅指南 我要投稿
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      公共管理畢業(yè)論文-易被遺忘的納稅調(diào)減項(xiàng)目

        1、以前年度提取的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備,本年度部分或全部轉(zhuǎn)回,未作調(diào)減處理。

      公共管理畢業(yè)論文-易被遺忘的納稅調(diào)減項(xiàng)目

        國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))規(guī)定,企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn),如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得,因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整。

        2、以前年度發(fā)生的或有事項(xiàng)和預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用如預(yù)計(jì)的產(chǎn)品維修費(fèi)、債務(wù)重組等。

        因以前年度已作費(fèi)用處理,本年度實(shí)際發(fā)生時(shí),僅是沖減預(yù)計(jì)負(fù)債、其他應(yīng)付款等,對(duì)有關(guān)預(yù)計(jì)費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的差額造成的當(dāng)年費(fèi)用增加或減少,應(yīng)對(duì)以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理,否則會(huì)加大企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān),造成重復(fù)納稅。

        3、以前年度未抵扣部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目。

        (1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

        (2)境外已納稅超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi),用每年度的抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵免。

        (3)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]52號(hào))規(guī)定,自2008年1月1日起,停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。但未抵扣完的部分可從企業(yè)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免,抵免期限最長(zhǎng)不超過(guò)5年。企業(yè)所得稅法規(guī)定,購(gòu)置環(huán)保節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵扣,不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

        (4)超過(guò)工資、薪金2.5%的教育費(fèi)未抵扣部分,可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

        (5)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當(dāng)年應(yīng)納所得稅額,當(dāng)年不足抵扣部分,可在以后納稅年度無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

        (6)企業(yè)股權(quán)投資損失。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2008]264號(hào))明確,在2007年的企業(yè)所得稅匯算清繳中,企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得,超過(guò)部分可向以后納稅年度轉(zhuǎn)結(jié)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的,準(zhǔn)予在第6年一次性扣除。但企業(yè)所得稅法對(duì)此尚未作出明確。

        4、加計(jì)扣除的項(xiàng)目。

        (1)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可100%加計(jì)扣除。

        (2)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除,形成無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

        5、從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入。

        其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn),應(yīng)作調(diào)減處理。

        6、因視同銷售、非貨幣性資產(chǎn)交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)。

        其資產(chǎn)的計(jì)稅成本為資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi),往往高于其會(huì)計(jì)成本,如果企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,按賬面的會(huì)計(jì)成本計(jì)提折舊或攤銷,則會(huì)造成因多計(jì)算應(yīng)納稅所得額而多繳了所得稅。

        7、工效掛鉤企業(yè)本年度動(dòng)用以前年度工資節(jié)余部分。

        因以前年度工資基金已作調(diào)增處理,故本年應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

       

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