試談納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理
摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的各項經(jīng)濟(jì)制度也在不斷完善，國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，各項經(jīng)濟(jì)法規(guī)的不斷健全，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定影響。稅法的變化是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變化的，納稅籌劃就是在經(jīng)濟(jì)和稅法辯護(hù)的基礎(chǔ)上，在企業(yè)的管理中為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦「蟮睦麧櫩臻g。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中，財務(wù)管理基本工作和納稅籌劃工作都是非常重要的。
關(guān)鍵詞：納稅籌劃 企業(yè) 財務(wù) 管理
1 納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中的作用
納稅，是企業(yè)財務(wù)管理工作中重要的一環(huán)，它貫穿于企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營等全過程。而納稅籌劃工作則是指在納稅環(huán)境一定的情況下，在稅法中相關(guān)規(guī)定允許的范圍內(nèi)，在多種納稅方案中擇優(yōu)運用。納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展，以及企業(yè)整體的發(fā)展都是具有重要作用的。納稅籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的價值增加，同時，通過納稅籌劃的方案研究，綜合企業(yè)實際，還能夠?qū)崿F(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展中，納稅籌劃的標(biāo)準(zhǔn)下，企業(yè)盡到全面的社會責(zé)任。從財務(wù)管理工作的角度來講，財務(wù)管理工作是要實現(xiàn)對企業(yè)的財務(wù)運營狀況進(jìn)行具體全面的管理，包括企業(yè)的資金管理，成本管理等方方面面的內(nèi)容，財務(wù)管理工作的目標(biāo)，歸根結(jié)底還是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，而這個最大化的企業(yè)利潤，是建立在企業(yè)社會責(zé)任完成的基礎(chǔ)之上的。
2 納稅籌劃對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作的影響
2.1 納稅籌劃影響企業(yè)經(jīng)營能力。企業(yè)財務(wù)管理的總目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，在這個總目標(biāo)之下，企業(yè)在經(jīng)營能力、盈利能力以及償債能力等方面還有更為具體的財務(wù)管理目標(biāo)。納稅籌劃不僅與企業(yè)財務(wù)管理的總目標(biāo)有關(guān)，同樣與企業(yè)財務(wù)管理的具體目標(biāo)有關(guān)。納稅籌劃影響企業(yè)的整體財務(wù)管理的目標(biāo)，首先就表現(xiàn)在對企業(yè)經(jīng)營能力的影響上。從企業(yè)的經(jīng)營能力角度來講，納稅籌劃的目標(biāo)是要實現(xiàn)對企業(yè)的經(jīng)營和社會責(zé)任的雙重結(jié)合，在保證企業(yè)履行社會責(zé)任的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。因此，在經(jīng)濟(jì)形式，特別是稅法的變動條件下，企業(yè)的納稅籌劃也要相應(yīng)的有所轉(zhuǎn)變。納稅對于企業(yè)來說是對國家的一種償債能力，這種償債要求是具有強制性的，因此，為了保證企業(yè)實現(xiàn)對國家的責(zé)任，也為了能夠提升企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，在財務(wù)管理工作中，納稅籌劃就要把具體的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，相應(yīng)的，企業(yè)的經(jīng)營能力也會發(fā)生一定的轉(zhuǎn)變。
2.2 納稅籌劃影響企業(yè)財務(wù)管理工作的具體內(nèi)容。籌資、投資、營運資金管理和股利分配是財務(wù)管理的四大內(nèi)容，在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，實施納稅籌劃，也會對具體的財務(wù)管理工作內(nèi)容造成一定影響。籌資方式不同，企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)也會出現(xiàn)差異，而納稅籌劃對籌資活動造成的影響，也就會對企業(yè)的融資方式帶來一定的轉(zhuǎn)變。納稅籌劃對財務(wù)管理工作的影響還表現(xiàn)在投資工作中，投資者在進(jìn)行新的投資時，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。
3 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃中存在的理由
3.1 納稅籌劃忽視整體性。在企業(yè)的發(fā)展中，面對的整體的納稅環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境經(jīng)常發(fā)生變化，但是在企業(yè)進(jìn)行具體的納稅籌劃的過程中，往往會忽視企業(yè)整體的納稅籌劃，一些納稅籌劃理由的研究通常是針對相應(yīng)的項目或者具體的稅種盡心具體籌劃，這種納稅籌劃的策略雖然具備一定的針對性，但是，對于企業(yè)的整體性發(fā)展把握不足，因此這些具體的納稅籌劃原則并不適合企業(yè)整體的發(fā)展，不切合企業(yè)發(fā)展的整體實際。同時，在一些企業(yè)中，雖然也采用了一些整體性的納稅籌劃原則，但是納稅籌劃的計劃并不是根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展實際來進(jìn)行規(guī)劃的，一些籌劃方案借鑒其他企業(yè)的成分比較多，這種納稅籌劃標(biāo)準(zhǔn)并不適合企業(yè)自身的發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展會存在消極影響。
3.2 納稅籌劃忽視經(jīng)營風(fēng)險的考量。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，財務(wù)管理工作就應(yīng)該朝著這個發(fā)展目標(biāo)前進(jìn)，納稅籌劃作為財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容，也會把實現(xiàn)企業(yè)的利益作為納稅籌劃方案建立的一個重要指導(dǎo)。但是，在一些企業(yè)中，進(jìn)行具體的納稅籌劃方案研究的過程中，對于企業(yè)利益的實現(xiàn)過分重視，卻忽視在企業(yè)經(jīng)營中存在的各種風(fēng)險因素，一些具體的納稅籌劃方案側(cè)重于對企業(yè)利潤的增加，相對的籌劃風(fēng)險研究比較少，這就有可能給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。
4 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的改善策略
現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展面對著多樣化的經(jīng)濟(jì)形勢，因此，在未來的企業(yè)財務(wù)管理工作中，企業(yè)具體的財務(wù)管理工作中的納稅籌劃應(yīng)該進(jìn)行改善。
4.1 增強企業(yè)納稅籌劃的可行性。在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略研究時，納稅籌劃的方案缺乏整體性研究，并且納稅籌劃的具體方案缺乏實用性，造成了納稅籌劃工作可行性差的理由。針對這種理由，在企業(yè)的納稅籌劃方案中，要充分考慮到企業(yè)發(fā)展的具體實際，增強對企業(yè)發(fā)展各個環(huán)節(jié)的研究，對國家的納稅法規(guī)進(jìn)行全面的分析，把企業(yè)發(fā)展實際和國家納稅法規(guī)相結(jié)合，充分分析納稅籌劃方案的可行性，可以借鑒一些優(yōu)秀的納稅籌劃方案，但是在運用的時候要以具體的企業(yè)發(fā)展實際為適用依據(jù)，保證納稅籌劃方案更可行，更有效。
4.2 強化納稅籌劃方案的風(fēng)險分析。在納稅籌劃方案的制定方面，方案要把企業(yè)發(fā)展效益的增加，社會責(zé)任的承擔(dān)以及企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險等多項內(nèi)容相融合。所以在納稅籌劃方案的建立過程中，要充分研究各項風(fēng)險，增加對成本和收益的分析，研究在納稅籌劃中可能帶來的具體利益，同時也要規(guī)劃研究具體的風(fēng)險，保證納稅籌劃在財務(wù)管理工作中發(fā)揮更好的平衡作用。
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