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企業銷售內部控制存在的問題及對策
內容摘要：健全企業銷售環節的內部控制制度，是企業加強管理的有效途徑。在銷售環節建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗證的控制體系，可以有效杜絕企業資產流失,提高企業資產質量，促進企業良好發展。本文首先分析了企業銷售內部控制中存在的問題，然后對加強銷售內部控制提出了建議。
關鍵詞：企業 內部控制 銷售與收款
企業銷售內部控制存在的問題
在市場經濟中，內部控制（internal control）是企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的位置，對于加強企業經營管理，維護財產安全，提高經濟效益，具有一定的現實意義。銷售是企業經營活動中的重要環節，搞好銷售環節的內部控制對整個內部控制系統來說至關重要。銷售業務發生的同時會伴隨著應收帳款、應收票據、貨幣資金業務的發生，銷售內部控制與應收賬款內部控制共同組成有機的銷售與收款循環內部控制。就目前企業的狀況而言，內部控制尚未建立完善，銷售內控更是存在著很多問題。
銷售環節內部控制存在的問題：合同簽定的目的是確保雙方對未來的安排能如期實行，實現預期的利益。但由于合同簽定的不規范，未充分考慮異常情況等，常常會導致以后的經濟糾紛甚至訴訟，無疑會使一方或雙方的簽定合同目的落空。
銷售環節應收賬款內部控制存在的問題：應收賬款在流動資產中的比重不斷增加，導致企業出現償債風險和資金短缺風險；按照慣例應收賬款管理信用期一般控制在三個月以內，而有些企業的應收賬款賬齡普遍過長；金額龐大的應收賬款常年掛賬，實際已無法收回仍視為債權，造成虛盈實虧的假象。應收賬款中債權不實的問題嚴重。以上應收賬款的存在，使企業用有限的流動資金用來墊付各種稅金和費用，加大了企業的現金流出。又在一定程度上虛增了收入，夸大了企業經營成果，增加了企業的財務風險。
貨幣資金內部控制存在的問題：現金收支業務管理中存在的漏洞。一是更改憑證金額，虛構內容。二是無證無賬或票據不一致。三是撕毀票據、盜用憑證。四是少列、多列總額；銀行存款收支業務管理存在的漏洞。一是私自提現、支票套物。二是涂改銀行對賬單。三是私自背書轉讓，出借支票。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。貨幣資金是企業所有資產中流動性最強的資產，是保護資產安全的重要目標。貨幣資金內部控制的主要目的是實現企業貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪腐舞弊行為，保證資產的安全，保證會計資料的正確，滿足生產和經營的需要。
加強銷售內部控制的措施
為保證企業銷售業務順利進行，管理者對銷售活動進行有效控制十分必要。有效的銷售內部控制目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性的保障。其中：一是銷售確認環節的控制目標，包括：保證貨物的安全完整；保證銷售業務的有效進行；保證貨款回收及時準確；保證銷售業務的會計信息真實可靠。 二是銷售環節控制點及控制措施，其中，貨幣流程中的結算，信息流程中的記賬，實物流程中的核發，分別決定著錢、賬、物的控制成效，它們是產品銷售控制系統中的關鍵控制點。
銷售與收款業務緊密相連，加強企業銷售內部控制的同時，必須要加強應收賬款的內部控制。應收賬款內部控制目標包括：應收賬款的真實正確；應收賬款的及時收回；控制壞賬損失的發生。針對以上目標首先要從源頭控制，壓縮應收賬款發生的額度與頻率；其次完善應收賬款合同控制、資信調查控制、核準控制、及時清欠貨款控制、核對賬目控制、應收賬款賬齡的分析工作等內部控制制度。
健全的貨幣資金內控系統，既保證了貨幣資金合法、真實、安全和完整，又使其真正成為防范會計工作的“人工屏障”。貨幣資金完整性控制包括各種收入及欠款回收；貨幣資金安全性控制包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內；貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付的合法性控制；貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。
銷售環節在企業的整個經營過程中占有很重要的作用，在爭取銷售得到發展的同時，加強銷售收款及貨幣資金的內部控制，防范銷售收款過程中的差錯和舞弊，規范銷售收款行為，避免壞賬損失，完善貨幣資金控制，以防出現管理漏洞，已經成為每個企業應嚴肅對待和認真解決的重要問題。建立和健全銷售環節的內部控制制度，是企業加強管理的有效途徑。通過在各業務環節之間建立一套相互牽制、相互驗證的控制體系，可以杜絕銷售環節的違法行為，提高應收款與貨幣資金的使用效率，使企業資金健康地運轉，在激烈的市場競爭中保持優勢地位。
參考文獻：
1.趙保卿.內部控制設計與運行.經濟科學出版社，2005
2.楊有紅.企業內部會計控制系統.中國人民大學出版社，2004
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