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證據理論在審計教學質量評價中的應用論文
［摘 要］ 本文構建審計教學質量評價指標體系，針對評價指標的不確定性和模糊性，嘗試應用證據理論建立審計教學質量評價模型，為審計教學質量評價提供新思路。應用實例表明，該模型克服了定性評價主觀性過強的缺陷，具有良好的合理性和有效性，是評價審計教學質量的一種實用工具，并且能有利于發現審計教學瓶頸，提高審計教學質量。
［關鍵詞］ 審計； 教學質量； 評價模型； 證據理論
１引言
科學地評價審計教學質量，以促進審計課程授課教師提高教學質量，具有重要的現實意義。由于缺少評價技術的支持及教師教學自身的復雜性，目前對審計教學質量的評價絕大多數仍以各項評估指標的獨立描述為主。這種評價體系通常只能對教學質量的單個因素進行描述，缺乏全面性和客觀性。因此有必要將先進的信息技術應用于審計教學質量評價中，解決評估中的不確定的信息，這對提高審計教學質量至關重要。
證據理論是一種不確定性推理方法，能夠較好地處理具有模糊和不確定信息的合成問題，并且具有推理形式簡單等特點［１］。因此將證據理論應用于審計教學質量評價這樣一個涉及眾多具有不確定性因素的復雜過程具有可行性。
２證據理論基礎
證據理論是在Ａｒｔｈｕｒ Ｄｅｍｐｓｔｅｒ于２０世紀６０年代后期提出的上、下概率及其合成規則的基礎上，由Ｇｌｅｎｎ Ｓｈａｆｅｒ在１９７６年發表的專著《證據的數學理論》中正式建立并逐步發展起來的［２］。２０世紀８０年代初，由于ＳＲＩ的Ｌｏｗｒａｎｃｅ等的宣傳，以及隨后Ｇｏｒｄｅｎ，Ｓｈｏｒｔｌｉｆｆｅ在專家系統框架中的重新表述和研究，證據理論逐漸發展為一類重要的不確定推理方法。
３績效評價指標體系
結合審計教學的特性，總結國內外已有的教學質量評價指標體系的研究成果，根據一致性、完整性、可控性、平衡性和實用性的原則，從教學態度、教學管理、教學內容、教學方法、教學效果、同行評價、院專家組評價和學生評價等8個方面，建立審計教學質量評價指標體系，見表１。
４基于證據理論的評價模型
（１） 確定因素集合。結合前面建立的審計教學質量評價指標體系，設因素集合Ｕ ＝ ｛Ｕ１，Ｕ２，Ｕ３，Ｕ４，Ｕ５，Ｕ６，Ｕ７，Ｕ８｝ ＝ ｛教學態度，教學管理，教學內容，教學方法，教學效果，同行評價，院專家組評價，學生評價｝。
（２）確定評價水平集合。設評價水平集合Ｈ ＝ ｛Ｈ１，Ｈ２，Ｈ３，Ｈ４，Ｈ５｝ ＝ ｛非常差，差，一般，較好，好｝。
（３） 證據理論算法。假設只考慮兩個層級的評價，Y為處于上層的總指標，Ｅ ＝ ｛ｅ１，ｅ２，…，ｅＬ｝為下層的二級指標，ωｉ（ｉ ＝ １，…，Ｌ）為指標ｅｉ（ｉ ＝ １，…，Ｌ）的權重。令ｍｎ ， ｉ是一個Mａｓｓ函數，表示指標ｅｉ支持總指標Ｙ被評為Ｈｎ級的程度，ｍＨ ， ｉ則為未分配的剩余Mａｓｓ函數，ｍｎ ， ｉ和ｍＨ ， ｉ可由下面公式得到：ｍｎ ， ｉ ＝ ωｉ βｎ，ｉ，ｎ ＝ １，…，Ｎ。
５實例應用
邀請２０位審計教師，結合院評價組專家和學生評教結果，對東北石油大學審計教學質量評價體系的二級指標給出相應的等級Ｈｎ和置信度βｎ，ｉ。綜合２０位審計教師對二級指標評分組合，結合證據理論算法公式得到各個指標的評價等級和置信度，接著使用組合算法得到２０位審計教師對各個指標總的評價等級和置信度。２０位審計教師對Ｕ１指標的評價結果為Ｈ５（０．２０２），Ｈ４（０．７０２），Ｈ３（０．０９２），ｕｋ（０．００４）；對Ｕ２指標的評價結果為Ｈ５（０．１７７），Ｈ４（０．５４３），Ｈ３（０．２７３），ｕｋ（０．００７）；對Ｕ３指標的評價結果為Ｈ５（０．０９１），Ｈ４（０．６６９），Ｈ３（０．２２５），ｕｋ（０．０１５）；對Ｕ４指標的評價結果為Ｈ５（０．０４３），Ｈ４（０．６５６），Ｈ３（０．２２５），Ｈ２（０．００６），ｕｋ（０．０４０）；對Ｕ５指標的評價結果為Ｈ５（０．１４０），Ｈ４（０．４１１），Ｈ３（０．４３０），Ｈ２（０．００２），ｕｋ（０．０１７）；對Ｕ６指標的評價結果為Ｈ５（０．１７１），Ｈ４（０．５８９），Ｈ３（０．２２６），ｕｋ（０．０１４）；對Ｕ７指標的評價結果為Ｈ５（０．１１３），Ｈ４（０．６８０），Ｈ３（０．１５５），Ｈ２（０．００６），ｕｋ（０．０４６）；對Ｕ８指標的評價結果為Ｈ５（０．０９６），Ｈ４（０．４０１），Ｈ３（０．４４０），Ｈ２（０．０５２），ｕｋ（０．０１１）。在此基礎上繼續使用組合算法得到東北石油大學審計教學質量評價結果Ｈ５（０．５０５），Ｈ４（０．２７４），Ｈ３（０．２０３），Ｈ２（０．０１２），ｕｋ（０．００６）。根據以上計算結果，東北石油大學經濟管理學院審計教學質量評價結果為“好”。
６結論
審計教學質量評價指標體系分為８個一級指標，３２個二級指標。可采用層次分析法確定指標權重，運用證據理論方法計算評價結果。基于證據理論的審計教學質量評價模型克服了定性評價主觀性過強的缺陷，具有良好的合理性和有效性，是評價審計教學質量的一種實用工具。
主要參考文獻
［１］ 丁勇，梁昌勇，陸文星．基于證據推理的企業知識管理績效評價方法［Ｊ］． 清華大學學報：自然科學版， ２００６，４６（ｚ１）：９８３－９８９．
［２］Ｓｔｕａｒｔ Ｌｉｃｈｔ，Ｂａｏｈｕｉ Ｗａｎｇ， et al． Ｅｎｅｒｇｅｔｉｃ Ｉｒｏｎ （Ⅵ） Ｃｈｅｍｉｓｔｒｙ： Ｔｈｅ Ｓｕｐｅｒ－Ｉｒｏｎ Ｂａｔｔｅｒｙ［Ｊ］． Ｓｃｉｅｎｃｅ， １９９９，２８５（５４３０）：１０３９－１０４２．
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