應收賬款的風險管

時間：2024-09-12 04:08:02 會計畢業論文我要投稿

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應收賬款的風險管

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等增加市場份額之外，賒銷也是一種重要的手段。傳統的應收賬款的管理模式下，很多企業卻因為賒銷陷入財務危機，甚至是破產。本文采用財務風險管理的一些方法來提出應收賬款的風險管理。先說明傳統應收賬款管理的弊端，然后介紹應收賬款風險管理的特點，最后詳細說明了應收賬款風險管理的措施。
風險管理風險識別風險評估風險控制

一、傳統應收賬款管理的弊端
（一）應收賬款日常管理不完善,風險防范意識淡薄
市場競爭日益激烈，銷售部門在企業中的地位日益提高，尤其是那些大量產品積壓的企業。但是銷售部門往往只追求銷售業績，不重視銷售的回款，有些企業沒有嚴格的賒銷審批制度 ,隨意給予客戶優惠的付款條件,結果造成日后應收賬款的回收困難,導致大量的應收賬款長期掛賬,大大增加了營業周期, 降低了資金的使用效率。我們常常發現某個單位很多應收賬款的賬齡是幾年前的，外國人對這個現象都很吃驚,因為在很多國家，法定超過半年的應收賬款就必須作為壞賬。
(二)沒有設立專門負責應收賬款管理的部門
在銷售部門負責賒銷,從而形成應收賬款,貨款的追討往往是財務部門的責任。在一些企業，財務部門只是起著單純的記錄作用,將應收賬款的發生額按客戶登入明細賬,賬齡的分析也是形式上的操作,這種簡單的記賬式管理根本就解決不了問題；在另一些企業,由于各自職責所在,產生財務部門和銷售部門的矛盾,不利于正常的生產經營。
(三)不注重成本分析,未遵循成本效益原則
應收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本,這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實現銷售收入的增長,但與之相關的成本也要相應增加,這就要求必須完整地計算與之相關的付現成本和機會成本,具體的成本的在下文的風險評估中有詳細的說明。不僅是賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求,對于逾期應收賬款的收回,也必須滿足收入大于成本的效益性,即所收回的賬款必須大于收款過程中發生的各種可能的成本。在我國,企業進行賒銷時一般不進行各種賒銷方案的對比研究；在采取各種收款方案時也不進行各種收款方案的對比分析,只要能收回貨款就行。應收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,還沒有真正確立成本效益原則。
我國企業受傳統應收賬款管理模式的影響,企業間的“三角債”和相互拖欠貨款現象十分嚴重,壞賬損失率很高。據統計,2001年全國企業“三角債”高達1.5萬億元；因逃廢債務造成的直接損失約1800億元,因惡意違約的直接損失約55億元；因“三角債”和現款交易而增加的財務費用達2000億元。目前,我國企業平均賒銷率不足20%,但是壞賬損失率卻高達5% 。傳統的應收賬款的管理弊端暴露無遺,它已經不適合時代的發展潮流,我們必須有所創新。
二、應收賬款的風險管理
應收賬款的風險是應收賬款遭受損失的不確定性。這個不確定性主要是指損失是否發生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應收賬款的損失是否發生呢？我們認為，當企業不能及時足額地收回特定應收賬款時，損失就產生了。引起債務方不能及時償還債務的因素就是風險的來源。應收賬款的風險管理就是識別、評估與控制企業應收賬款損失的程序。應收賬款風險管理目標可以分為兩個部分：損失發生前的目標和損失發生后的目標，前者是避免或減少發生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。
（一）應收賬款的風險識別
如前所述，引起企業不能及時足額地收回應收賬款的因素，就是風險的來源。風險識別,是風險評估和風險控制的基礎。
在進行風險分析時,找出企業應收賬款面臨的風險因素，并將這些風險與企業銷售收款業務流程聯系起來，以便發現各種潛在的風險。這里示范性地列出幾條:
1. 交易雙方產生的貿易糾紛；
2. 客戶經營管理不善，無力償還到期債務；
3. 交易對象有意占用企業資金；
4. 交易對象蓄意的商業欺詐。
對于上面的每一種原因，我們還可以繼續追究下去，找出原因的原因。比如說，交易雙方產生的貿易糾紛,我們要看是合同中的特定條款約定不明確,或者是產品質量的缺陷導致顧客不滿意拒絕付款；而后三種情況則是要檢討信用政策和銷售收款的業務流程,在賒銷的審批時,是否有對客戶的信用情況進行評估,是否對沒有資格的客戶進行賒銷，是否給予客戶不適當的信用額度,是否發生越權審批,是否存在銷售人員與客戶相互勾結,損害企業的利益的情況。
風險的識別離不開相關部門的密切配合，尤其是銷售部門,我們知道, 客戶往往會有意地隱藏一些不愿意透露的信息，有些客戶甚至是故意提供虛假的資信狀況信息，致使企業所掌握客戶的信息不全面、不真實。像拖欠員工工資,頻頻更換主管,開始銷售不動產等等這些信息，對我們非常有用。而銷售人員直接與客戶交往，最容易了解客戶的情況，發現客戶的異常行為。如果我們能對銷售人員進行一定的培訓，提高他們捕捉客戶風險信息的能力，就可以幫助企業盡早的發現風險,尤其是碰到被商業欺詐時，如果企業能透過銷售人員及時察覺，就可以在詐騙分子得逞之前采取措施，以防止造成損失。
(二)應收賬款的風險評估
在損失發生前,我們要評估發生損失的可能性,而在損失發生后,我們要評估損失的大小。當然,要做到較為準確的評估,有一定的難度,因為很多損失是比較難以估計的。
評估工作離不開客戶信息的搜集。一般說來，我們可以閱讀客戶的財務報告、實地訪問或電話聯絡、以往與客戶的交易經驗、大眾傳播媒介或借助專業的信用中介機構等等。
顯然,高風險的客戶發生損失的可能性和損失的程度都比較高,最容易產生交易糾紛,償債能力差并且信譽不佳。所以,有必要對客戶進行風險等級的劃分,我們依據是客戶的信用狀況,什么變量能夠用來說明客戶的信用狀況呢?二十世紀初亞歷山大

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