實施費用內部控制的作法、反響與思考

實施費用內部控制的作法、反響與思考

實施費用內部控制的作法、反響與思考 ［摘 要］本文著重闡述費用支付流程控制和業務招待費控制，使企業實施費用內部控制收到了良好的效果。
［關鍵詞】費用 內部控制 研究


財務控制是指在財務管理過程中，利用有關信息和特定手段，對企業的財務活動施加影響或調節，以便實現計劃所規定的財務目標。
眾所周知，財務管理的最終目標是實現所有者權益的最大化，而在財務管理過程中實施內部控制也是為實現這一目標服務的。在管理過程中，如果不為達到一定目標，根本就不需要管理，如果不能有效地施加影響或調節，也就無法管理。在此，筆者結合工作中所遇到的情況，僅以防護性財務控制方法為例，淺談我單位實施費用內部控制的作法、反響與思考。
防護性控制又稱排除干擾控制，是指在財務活動發生前，就制定一系列制度和規定，把可能產生的差異予以排除的一種控制方法。排除干擾是最徹底的控制方法，但排除干擾要求對被控制對象有絕對的控制能力。在財務管理中，各種事先制定的標準、制度、規定都可以看作是排除干擾的方法。
作為從事道路運輸工作的企業，我們于1999年實施了財務管理的會計委派制，并著力從費用支付流程控制、業務招待費控制等方面進行了整章建制、規范約束。
一、費用支付流程控制
財務處作為總公司財務管理機構，理所當然承擔著對全司財務業務、經濟活動的歸集、管理、約束責任。同時也肩負著對各分公司財務機構、財務人員的指導、管理職責。但在實際工作中，分公司財務機構和財務人員基本上受命于單位領導，業務處理上明顯打上了長官意志的烙痕，財務處的管理和控制則顯得被動和滯后。在實施會計委派制之后，我們的做法是：
1、總公司財務處設立賬務中心和內部銀行，分別負責全司財務人員、財務業務的管理指導、歸集控制和資金結算劃撥。
2、分公司單項費用開支500元以上的須先填具內部請款單，經賬務中心審核簽證后，方可由出納向內部銀行申請付款。
3、費用支付憑證實行“主辦會計簽證制”，分公司主辦會計（財務科長）對費用支付的合法性、真實性負責，這也是對其業績考核的一項重要內容。
實施費用支付流程控制的好處是：
1、財務處在業務管理上起到了“事中控制”的作用，極大地維護了總公司控制財務支付的權威性，基本杜絕了不合理、不合法的開支，降低了企業管理成本。
2、改變了以往“領導簽字，財務付款，有理無理，會計莫管”的工作作法，代之以“領導簽字，財務把關，付不付款，領導莫管”的控制模式，不以分公司領導意志為費用支付準則，在真正意義上尊重了財務管理客觀存在的內部規律。
3、加大了分公司財務人員的工作權力和責任，維護了財經紀律和財務法規的嚴肅性，從而在潛移默化、日積月累中提高了基層財務人員的理財素質。
通過近三年的實踐、完善，這種以“事中審核”為核心的費用支付流程控制制度在我司財務管理中起到了很大的作用。以前財務處對分公司財務管理是“年年檢查、年年整改”，現在不用頻繁檢查審計，但財務管理的質量卻有了很大的提高。當然，凡事有利有弊，這種控制模式也有其不到之處：
l、如果所轄分公司地域跨度大，分布散，勢必造成單據報送難度大，從而在根本上無法接受這種控制模式。
2、分公司報賬手續增加，報賬人員輾轉于分公司、總公司、內部銀行之間，一張原始憑據要經六七人簽證，在一定程度上降低了辦事效率。經辦人員往往不勝其煩，頗有微詞。

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