- 相關(guān)推薦
如何建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系
內(nèi)控體系建立的原則建立財務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部治理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)單位財產(chǎn)，保護(hù)國家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：
1.正當(dāng)性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是由于不依法辦事，更重要的是由于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給帶來了不良。
2.整體性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務(wù)單方面出發(fā)考慮，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。
3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)輕易出現(xiàn)錯誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以進(jìn)步企業(yè)的財務(wù)會計水平。我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財務(wù)會計制度與規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務(wù)治理混亂。
4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴(yán)厲性。
5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補(bǔ)充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。
6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮本錢效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是公道的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并終極落實(shí)到進(jìn)步企業(yè)治理水平及增加效益上，若違反了這個觀點(diǎn)，就變得得不償失。
7.適用性原則，是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部分、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說企業(yè)財務(wù)控制度的操縱性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財務(wù)內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“規(guī)范、易于理解、便于操縱，靈活調(diào)整”。
8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計水平的進(jìn)步，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。
內(nèi)控體系的目標(biāo)
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財務(wù)會計報告的編制符合有關(guān)財務(wù)會計制度和會計準(zhǔn)則的要求。3保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符。5保證財務(wù)會計監(jiān)視的及時性和正確性。
內(nèi)控體系控制的要點(diǎn)
企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，要達(dá)到對經(jīng)營活動的控制，必須使財務(wù)內(nèi)控制度對每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：
1.明確治理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)視關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對；8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)暮统绦颍?.工作輪換；10.獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。
內(nèi)控體系框架
在國家有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了財務(wù)內(nèi)控制度體系建立的條件下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財務(wù)內(nèi)控制度體系。我以為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個方面的基本財務(wù)會計控制制度：
1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴(yán)格的核對制度；4.公道的會計政策和會計程序；5.的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；7.適時適用的監(jiān)視考核制。
具體地講，財務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個方面：
（一）原則性的財務(wù)、會計制度
1.會計核算制度：
（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。
2.財務(wù)治理制度：
（1）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理體制；（2）貨幣資金治理；（3）往來結(jié)算治理；（4）存貨治理；（5）短期、長期投資治理；（6）固定資產(chǎn)治理；（7）在建工程治理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)治理；（9）其他資產(chǎn)治理；（10）銷售收進(jìn)治理；（11）本錢用度治理；（12）盈利及分配治理；（13）財務(wù)會計報告與財務(wù)評價治理。
（二）綜合性治理制度
1.賬務(wù)處理程序制度（對會計核算基本流程，有關(guān)會計事項(xiàng)處理的必須手續(xù)以及具體操縱規(guī)范作出規(guī)定）；2.財務(wù)預(yù)算治理制度；3.會計稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對會計核算中需夸大的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財產(chǎn)清查制度；6.財務(wù)制度；7.會計檔案治理辦法；8.會計電算化治理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務(wù)會計治理辦法。
（三）財務(wù)收支審批報告制度
1.財務(wù)收支審批治理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大用度支出審批與授權(quán)審批制度；4.財務(wù)重大事項(xiàng)報告制度。
（四）財務(wù)機(jī)構(gòu)與職員治理制度
1.財務(wù)治理分級負(fù)責(zé)制；2.會計核算組織形式；3.會計職員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會計職員治理辦法（含會計工作崗位輪換治理辦法、會計職員委派治理辦法等）；5.對違反財經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。
（五）本錢用度治理制度
1.用度報銷治理辦法；2.本錢核算辦法；3.本錢計劃治理辦法；4.本錢控制治理辦法；5.本錢分析治理辦法；6.本錢用度考核治理辦法。
【如何建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系】相關(guān)文章：
如何建立高效的物流體系09-05
如何建立電子商務(wù)物流體系.09-05
如何建立電子商務(wù)物流體系10-07
如何建立透明的資金運(yùn)作管理體系05-16
財務(wù)資金管理應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)控體系06-16
院系如何建立心理健康教育體系論文08-22
如何建立良好的公證質(zhì)量保證體系08-11