企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃

一、納稅義務(wù)人構(gòu)成的稅務(wù)籌劃
　　母公司在設(shè)立下屬公司時，選擇設(shè)立子公司還是分公司對所得稅負會產(chǎn)生。由于子公司是獨立法人，如果盈利，其利潤不能并入母公司利潤，應(yīng)當作為獨立的納稅義務(wù)人單獨交納企業(yè)所得稅。當子公司所在地稅率較低時，子公司可以少納企業(yè)所得稅，使公司整體稅負較低。而分公司不是獨立法人，只能將其利潤并入母公司交納企業(yè)所得稅，無論其所在地稅負高低，均不能增減公司的整體稅負。
　　　　二、計稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃
　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。由于核算和稅收核算方法的不一致，應(yīng)當對會計利潤進行調(diào)整，確定應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)籌劃應(yīng)在非違法的前提下，盡可能地擴大準予扣除項目的金額。
　　不同資本結(jié)構(gòu)對扣除金額的影響　企業(yè)的資本主要由兩部分構(gòu)成，一是股權(quán)資本，二是債權(quán)資本。由于對股權(quán)資本和債權(quán)資本采取不同的稅收政策，從而影響企業(yè)所得稅。如果接受股權(quán)投資，按規(guī)定，只能在稅后向投資人分配利潤，不能抵扣納稅所得；如果接受債權(quán)投資，則利息費用中，部分可以資本化，部分可以費用化。費用化部分的利息費用可在稅前扣除，直接減少納稅所得。資本化部分的利息費用可以通過提取折舊、分期攤銷的方法，逐漸地在稅前扣除。舉例如下：甲公司需追加100萬元資金，用于生產(chǎn)經(jīng)營需要。有兩種方案可供選擇，方案一，增發(fā)股票100萬元；方案二，發(fā)行債券100萬元，年利率5%。假定年末甲公司新增利潤50萬元，按稅后利潤的20%向投資者分配利潤，所得稅率33%。企業(yè)應(yīng)交所得稅和向投資者分配利潤的如下：

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